小型微利企业汇算清缴填报看这里

2020年5月的文——

小型微利企业第4季度预缴和2015年度汇算清缴如何计算?(区分不同情况，附7个案例)

来源：玉林税务

　　例1：洋洋咨询公司2014年3月办理税务登记，当年符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年12月31日，该企业计算的全年实际利润额为30万元。

　　洋洋咨询公司在2015年的实际经营月份为12个月，其2015年10月1日之后的经营月份为3个月。

　　洋洋咨询公司预缴2015年第4季度所得税时(申报期为2016年1月)，适用减半征税政策的实际利润额=30×(3÷12)=7.5万元;适用减低税率政策的实际利润额=30-7.5=22.5万元。

　　洋洋咨询公司减免税额=22.5×(25%-20%)+7.5×[25%-(1-50%)×20%]=1.125+1.125=2.25(万元)

　　例2：永兴机械厂2015年5月10日办理税务登记，符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年12月31日，该企业计算的全年实际利润额为24万元。

　　永兴机械厂5月10日办理税务登记，其在2015年度经营月份从5月份开始计算，全年经营月份数共计8个月。

　　永兴机械厂预缴2015年第4季度企业所得税时(申报期为2016年1月)，适用减半征税政策的实际利润额=24×(3÷8)=9万元;适用减低税率政策的实际利润额=24-9=15万元。

　　永兴机械厂减免税额=15×(25%-20%)+9×[25%-(1-50%)×20%]=0.75+1.35=2.1(万元)。

　　例3：日盛软件公司2015年8月30日办理税务登记，符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年12月31日，该企业计算的全年实际利润额为25万元。

　　日盛软件公司8月30日办理税务登记，其在2015年度经营月份从8月份开始计算，全年经营月份数共计5个月。

　　日盛软件公司预缴2015年第4季度企业所得税时(申报期为2016年1月)，适用减半征税政策的实际利润额=25×(3÷5)=15万元;适用减低税率政策的实际利润额=25-15=10万元。

　　日盛软件公司减免税额=10×(25%-20%)+15×[25%-(1-50%)×20%]=0.5+2.25=2.75(万元)。

　　例4：海涛物业公司2015年10月30日办理税务登记，符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年12月31日，该企业计算的全年实际利润额为23万元。

　　海涛物业公司10月30日办理税务登记，其在2015年度的利润全部符合减半征税条件，不需要划分10月1日之前和之后的利润。

　　海涛物业公司减免税额=23×[25%-(1-50%)×20%]=23×15%=3.45(万元)。

　　例5：星月商贸公司2014年3月办理税务登记，当年符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年10月31日该企业停业注销，该企业计算的全年实际利润额为30万元。

　　星月商贸公司在2015年的实际经营月份为10个月，其2015年10月1日之后的经营月份为1个月。

　　星月商贸公司预缴2015年第4季度所得税时，适用减半征税政策的实际利润额=30×(1÷10)=3万元;适用减低税率政策的实际利润额=30-3=27万元。

　　星月商贸公司减免税额=27×(25%-20%)+3×[25%-(1-50%)×20%]=1.35+0.45=1.8(万元)

　　例6：达达印刷厂2015年5月10日办理税务登记，符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年10月31日停业注销，该企业计算的全年实际利润额为24万元。

　　达达印刷厂5月10日办理税务登记，其在2015年度经营月份从5月份开始计算，全年经营月份数共计6个月，其2015年10月1日之后的经营月份为1个月。

　　达达印刷厂预缴2015年第4季度企业所得税时，适用减半征税政策的实际利润额=24×(1÷6)=4万元;适用减低税率政策的实际利润额=24-6=18万元。

　　达达印刷厂减免税额=18×(25%-20%)+6×[25%-(1-50%)×20%]=0.9+0.9=1.8(万元)。

　　例7：五星服务公司2015年10月30日办理税务登记，符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年11月31日停业注销，该企业计算的全年实际利润额为23万元。

　　五星服务公司10月30日办理税务登记，其在2015年度的利润全部符合减半征税条件，不需要划分10月1日之前和之后的利润。

　　五星服务公司减免税额=23×[25%-(1-50%)×20%]=23×15%=3.45(万元)。