苏地税发[1999]99号 江苏省地方税务局关于印发《个人所得税“劳务报酬”应税项目征收管理暂行办法(试行)》的通知

江苏省地方税务局关于印发《个人所得税“劳务报酬”应税项目征收管理暂行办法(试行)》的通知

苏地税发[1999]99号       1999-08-03

各省辖市及苏州工业园区地方税务局，常熟市地方税务局，省地方税务局直属分局、税务稽查局：

　　为了加强个人所得税“劳务报酬”应税项目的征收管理，我局制定了《个人所得税“劳务报酬”应税项目征收管理暂行办法(试行)》，现印发给你们，请结合本地实际，认真贯彻执行。执行中有什么问题，请及时与我局联系。

江苏省地方税务局

1999年08月03日

　　附件：

个人所得税“劳务报酬”应税项目征收管理暂行办法(试行)

　　第一条 为进一步加强个人所得税征收管理，强化税源控管，堵塞征管漏洞，防止税款流失，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等有关文件规定，特制定本办法。

　　第二条 劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他各种劳务取得的所得。

　　第三条 取得劳务报酬所得的个人为个人所得税的纳税义务人(以下简称纳税人);支付劳务报酬所得的单位或个人为个人所得税扣缴义务人(以下简称扣缴人)。

　　扣缴人在向个人支付劳务报酬的同时，必须按照税法和本办法的规定，代扣代缴或预扣代缴其个人所得税，并向纳税人开具《代扣代缴税款凭证》，同时向所在地主管地税机关如实填报《扣缴个人所得税报告表》及主管地税机关要求报送的其他资料。采取预扣代缴的办法的，扣缴人还必须向主管地税机关提供纳税人的通信地址和联系电话。

　　第四条 代扣代缴或预扣代缴个人所得税的具体规定如下：

　　(一)纳税人每笔取得劳务报酬所得不超过100元(含，下同)的，扣缴人暂不预扣个人所得税;

　　(二)纳税人每笔取得劳务报酬所得在100元以上，不超过1000元的，扣缴人按支付金额乘以预扣率3%计算预扣税额;

　　(三)纳税人每次取得劳务报酬所得在1000元以上，不超过4000元的，按减除800元费用后的余额依照20%的税率，计算应纳税额;

　　(四)纳税人海次取得劳务报酬所得在4000元以上的，按减除20%费用后的余额依照20%的税率，计算应纳税额;

　　纳税人每次取得劳务报酬所得在25000元(即应纳税所得额20000元)以上的，依照前项规定计算应纳税额后，再按照应纳税额分别进行加成：

　　1、应纳税所得额在20000元至50000元部分，加征五成;

　　2、应纳税所得额超过50000元的部分，加征十成。

　　第五条 纳税人取得的劳务报酬为不含税收入的，扣缴人按以下公式计算出应纳税所得额。

　　(一)不含税收入额不超过970元(即含税收入额1000元):

　　应纳税所得额：不含税收入额/(1一预扣率)

　　(二)不含税收入额970元(即含税收入额1000元)以上，不超过3360元(即含税收入额4000元)的：

　　应纳税所得额：(不含税收入额一800)/(1一税率)

　　(三)不含税收入额3360元(即含税收入额4000元)以上的:

　　应纳税所得额=[(不含税收入额一速算扣除数)X (1-20%)]/[1一税率X(1-20%)]

　　第六条 对劳务报酬所得难以准确掌握的行业(如娱乐业、家教、美容、美发等)，各地可制定相应的核定征收管理办法，并报省地方税务局备案。

　　第七条 纳税人取得劳务报酬所得为实物的，扣缴人或纳税人应当提供完整、准确的合法凭证，按照凭证上所注明的价格计算应纳税所得额;对无凭证的或凭证上所注明的价格明显偏低的，主管地税机关应参照当地同类实物的市场价格核定其应纳税所得额。

　　纳税人取得劳务报酬所得为有价证券和具有经济利益的各种权证的，由主管地税机关根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。

　　第八条 纳税人被扣缴人预扣税款的，必须凭有关扣税凭证，在年度终了后一个月内向主管地税机关申请办理清算。

　　经扣缴人所在地主管地税机关审核后，对多扣税款及时办理退库。如纳税人一个月内未申请清算，主管地税机关必须向其发出通知，要求纳税人在接到通知后一个月内到主管地税机关进行清算。

　　纳税人在两个或两个以上的县(含县级市、区，下同)被扣缴人预扣税款的，应分别在各县计征个人所得税，对多扣税款分别办理退库手续。

　　纳税人在同一县被两个或两个以上扣缴人预扣税款，且预扣的税款不在同一地税征收部门解缴的，由县地税局确定办理退库手续的部门。

　　第九条 扣缴人、纳税人必须接受税务机关检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。扣缴人应扣未扣税款的，由扣缴人缴纳应扣未扣税款。纳税人拒绝扣缴的，扣缴人应当在二十四小时内将情况及时报告主管地税机关。

　　第十条 纳税人到地税机关开具发票需要附征个人所得税的，其计算方法和计证标准参照本办法的规定执行。

　　第十一条 扣缴人和纳税人违反本办法有关规定，主管地税机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》及其他有关法律和行政法规的有关规定给予处罚。

　　第十二条 扣缴人按照规定代扣代缴或预扣代缴税款的，地税机关支付给其2%手续费。

　　第十三条 各省辖市地方税务局可以根据本办法规定的原则，结合本地实际，制定具体的征管办法，并报省地方税务局备案。

　　第十四条 本办法适用于居民纳税义务人及非居民纳税义务人。

　　第十五条 本办法由江苏省地方税务局负责解释。

　　第十六条 本办法自一九九九年九月一日起实施。