浅析税务筹划的有关问题

　　2.从国家、政府角度看，税收筹划更有发展的必要。首先，税收筹划能最大限度地发挥税收的经济杠杆作用。我国是社会主义市场经济，国家的的宏观调控直接作用于市场，政策目标的实现依赖于作为市场主体的企业对国家政策做出正确积极的回应，政府更希望能尽量缩小这种政策时滞。所以，税收筹划就意味着纳税人对国家制定的税收法律、法规的全面理解和运用，并且做到对国家税收政策意图的准确把握。纳税人通过税收筹划对备选的纳税方案进行择优，尽管在主观上是为了减轻自身的税收负担，但在客观上却是在国家税收经济杠杆作用下，逐步走向优化产业结构和合理配置资源的道路，体现了国家的产业政策，从而更好、更快地发挥国家的税收宏观调控职能。其次，鼓励进行税收筹划有利于提高纳税人纳税意识。由于税收筹划促使纳税人在谋求合法税收利益的驱动下，主动自觉地学习，钻研税收法律、法规和履行纳税义务，从而可以有效地提高纳税人的税收法律意识、主动培养纳税意识。也就是说，进行税收筹划或税收筹划搞得好的企业，其纳税意识往往也比较强。从某一角度讲，鼓励企业进行税收筹划能在一定程度上加快普法，减少国家的普法成本。再次，税收筹划有利于税法法律法规的不断完善。国家的税收法律、法规虽然经过不断完善，但是在不同时期，仍可能存在一定的漏洞，出现一些不足之处。纳税人进行合理的税收筹划，为国家进一步完善税收法律、法规提供了依据，并起到了对税收法律、法规的验证作用。使国家立法机关能及时了解税收法律的有关条款，引导纳税人的投资消费、经营等按照政府的意图去运作，推动依法治税的进程。最后，如果从长远角度看，企业税收筹划有利于纳税人涵养税源，促进国民经济的良性发展。所以企业应加深对税收筹划的认识，将企业税收筹划提升到重要地位。

　　三、影响税收筹划的因素

　　影响税务筹划的因素可分为宏观和微观因素。宏观因素包括国际、国内政治形势，国家的经济政策、地区政策、产业政策，一国的法律制度、会计制度和税收制度以及一国的利率、汇率等等，而影响国际税收筹划的因素还包括其他国家的经济政策、产业政策、法律制度、税收制度等等；微观因素主要包括企业的发展战略，企业与产业链中上下游客户的关系，企业的财务制度等。

　　1.税收制度。税收制度的轻微变化会影响到税收筹划甚至国家的产业政策。2001年5月，国家税务局关于增收五角钱的消费税几乎导致中国整个白酒行业的崩溃，就是一个绝好的证明。当前，由于经济形势不断发生变化，税收制度不断进行调整和变化，都将直接影响到企业的税收筹划。由于世界贸易组织推行自由、公开、平等的贸易，极大地促进了跨国公司的投资和各要素的流动，而各国为了吸引资本和技术的流入，都在利用税收对经济的杠杆作用，所以各国都在调整税收政策；同时由于是多国博弈，所以税收制度一直处于不断调整之中。另外，国内自然资源分布不均衡，人力资本、技术密集程度在各地区的分布也不均匀，国家也减少纳税人的应纳税额，但对纳税人而言，相当于获得一笔无息贷款，有利于纳税人的资金周转，还能使纳税人享受通货膨胀的益处。因为延期后缴纳的税款由于通货膨胀，相对降低了该笔税额的购买力。同时由于货币的时间价值，纳税人对因节税省下的资金进行投资，可产生更大的收益，是相对节减税收。

　　当前，我国的税务筹划尚处于起步阶段。我们要加强税收筹划的政策导向和咨询服务，避免其行为产生偏差，并充分发挥税务筹划对税法的验证作用，了解税收法规中不尽合理和完善之处，以推动依法治税的进程，促进我国社会主义市场经济的快速发展。