浅析税务筹划的有关问题

　　随着社会主义市场经济的建立，经济全球化的趋势和知识经济的大潮带给我们全新的现代企业纳税理念，使国际间纳税筹划技巧日益高明。而税收筹划对于国内的大多数企业和个人而言，是一个新鲜的名词。有人认为它是企业策划、咨询业的分支，也有人认为是国家税收的一部分，甚至更有一部分人认为它就是偷税漏税。本文对税收筹划的有关问题及操作技巧作一浅析。

　　一、企业税收筹划的涵义及特征

　　企业税收筹划就是企业在法律允许的范围内，通过对经营事项的事先筹划，最终使企业获取最大的税收利益。从某种程度上可以理解为在税法及相关法律允许的范围内，企业对经营中各环节，如组织结构、内部核算、投资、交易、筹资、产权重组等事项进行筹划，在众多的纳税方案中，选择税收负担最低的方式。税收筹划及其后果与税法的内在要求一致，它既不影响和削弱税收的法律地位，也不影响和削弱税收的各种职能和功能；它是在不违反税收政策、法规的前提下进行的，是在对政府制定的税法进行精细比较后的优化选择。真正意义上的税收筹划是一个企业不断走向成熟和理性的标志，是一个企业纳税意识不断增强的表现。

　　税务筹划主要有四大特征：

　　1.合法性。合法性是指税收筹划必须在法律允许的范围内进行。纳税人具有依法纳税的责任和义务，税务机关的征税行为也必须受到税法的规范。这种征纳关系是税收的基本准则。纳税人为规避和减轻税负而置法律于不顾的偷税漏税行为必须受到法律制裁。但当纳税人有多种合法纳税方案可进行选择时，纳税人可选择低税负方案。这正是税收政策调节引导经济，调节纳税人经营行为的重要作用之一。

　　2.前瞻性。前瞻性是企业税收筹划的重要特征。即在纳税前，甚至在经营行为前就进行的规划、设计和安排。企业在交易行为发生之后，才有缴纳增值税和营业税的义务；在收益实现或分配之后，才计缴所得税。企业的纳税行为相对于经营行为而言，具有滞后性，这在客观上为企业提供了纳税前做出事先筹划的机会。

　　3.目的性。即企业进行税收筹划是为获取最大的税收利益。一是选择低税负，即选择税收成本较低的方案；二是滞延纳税时间。纳税期的合法推后，可以减轻税收负担，降低资本成本。

　　4.综合性。指企业税收筹划应着眼于自身资本总收益的长期稳定，而不是着眼于个别税种税负的轻重。这是因为，一种税少缴了，另一种税可能多缴，对企业而言整体税负不一定减轻。同时纳税支出最小化的方案不一定等于资本效益最大化。综合性还指企业税收筹划时，除考虑税收这一主要因素外，还要考虑企业经营管理决策中的其他因素，以达到总体收益最大的目的。

　　另外，税收筹划的专业化趋势十分明显。面对经济全球化趋势、各国经济互动效应、各国复杂的税制，税制改革又在不断进行，连美国的财务顾问每年都必须拿出一定时间去学习，那么对于企业而言，靠企业自身进行税收筹划显得力不从心，作为第三产业的税务代理便应运而生。

　　二、企业税务筹划的必要性

　　1.从企业角度看，税收筹划的必要性。首先，企业税收筹划有利于提高企业竞争能力。随着我国加入WTO，关税逐步下调，国内企业要和许多跨国企业竞争，而跨国企业经过多年的磨炼，尤其是税收筹划方面已经领先，这就要求国内企业要尽快掌握税收筹划方面的技能，以达到降低企业运营成本提高自身竞争能力的目的。其次，企业发展需要加深对税收筹划的认识，并提升它的重要性。回顾企业的发展过程，从小企业，到规模日益扩大，销售收入日渐增加，势必会遇到税收问题，而且税收问题会随着企业的发展越来越复杂。小企业是从与一个地区的一个税务机构打交道，逐步发展成为与不同地区的税务机构就税收的方方面面进行沟通，最后发展为跨国企业时，要与不同国家、不同地区的税务机构接触。这就需要企业进行税收筹划，把税收放到一个不能忽视的地位。同时企业自身发展也需要不断加深对税收筹划的认识。现在，跨国公司不仅考虑当地的税收环境，而且更多地研究该行业的税收变化，国家或地区的税收政策变化趋势，以期达到一种动态管理的目的；同时，还在研究适合于该地区或国家的税法精神下的企业经营战略，如：如何构建自己的组织体系（分支机构），产品各环节的定价等等。