财库[2015]192号 财政部关于印发《财政总预算会计制度》的通知[全文废止]

　　3007专用基金结余

　　一、本科目核算政府财政管理的专用基金收支相抵形成的结余。

　　二、本科目应当根据专用基金的种类进行明细核算。

　　三、年终转账时，将专用基金的有关收入科目贷方余额转入本科目贷方，借记“专用基金收入”等科目，贷记本科目;将专用基金的有关支出科目借方余额转入本科目借方，借记本科目，贷记“专用基金支出”等科目。

　　四、本科目年终贷方余额反映政府财政管理的专用基金收支相抵后的滚存结余。

　　3031预算稳定调节基金

　　一、本科目核算政府财政设置的用于弥补以后年度预算资金不足的储备资金。

　　二、预算稳定调节基金的主要账务处理如下：

　　(一)使用超收收入或一般公共预算结余补充预算稳定调节基金时，借记“安排预算稳定调节基金”科目，贷记本科目。

　　(二)将预算周转金调入预算稳定调节基金时，借记“预算周转金”科目，贷记本科目。

　　(三)调用预算稳定调节基金时，借记本科目，贷记“动用预算稳定调节基金”科目。

　　三、本科目期末贷方余额反映预算稳定调节基金的规模。

　　3033预算周转金

　　一、本科目核算政府财政设置的用于调剂预算年度内季节性收支差额周转使用的资金。预算周转金应根据《中华人民共和国预算法》要求设置。

　　二、预算周转金的主要账务处理如下：

　　(一)设置和补充预算周转金时，借记“一般公共预算结转结余”科目，贷记本科目。

　　(二)将预算周转金调入预算稳定调节基金时，借记本科目，贷记“预算稳定调节基金”科目。

　　三、本科目期末贷方余额反映预算周转金的规模。

　　3081资产基金

　　一、本科目核算政府财政持有的应收地方政府债券转贷款、应收主权外债转贷款、股权投资和应收股利等资产(与其相关的资金收支纳入预算管理)在净资产中占用的金额。

　　二、本科目下应当设置“应收地方政府债券转贷款”、“应收主权外债转贷款”、“股权投资”、“应收股利”等明细科目，进行明细核算。

　　三、资产基金的账务处理参见“应收地方政府债券转贷款”、“应收主权外债转贷款”、“股权投资”和“应收股利”等科目的使用说明。

　　四、本科目期末贷方余额，反映政府财政持有应收地方政府债券转贷款、应收主权外债转贷款、股权投资和应收股利等资产(与其相关的资金收支纳入预算管理)在净资产中占用的金额。

　　3082待偿债净资产

　　一、本科目核算政府财政因发生应付政府债券、借入款项、应付地方政府债券转贷款、应付主权外债转贷款、其他负债等负债(与其相关的资金收支纳入预算管理)相应需在净资产中冲减的金额。

　　二、本科目下应当设置“应付短期政府债券”、“应付长期政府债券”、“借入款项”、“应付地方政府债券转贷款”、“应付主权外债转贷款”、“其他负债”等明细科目，进行明细核算。

　　三、待偿债净资产的账务处理参见“应付短期政府债券”、“应付长期政府债券”、“借入款项”、“应付地方政府债券转贷款”、“应付主权外债转贷款”和“其他负债”等科目的使用说明。

　　四、本科目期末借方余额，反映政府财政承担应付政府债券、借入款项、应付地方政府债券转贷款、应付主权外债转贷款和其他负债等负债(与其相关的资金收支纳入预算管理)而相应需冲减净资产的金额。

　　四、收入类

　　4001一般公共预算本级收入

　　一、本科目核算政府财政筹集的纳入本级一般公共预算管理的税收收入和非税收入。

　　二、本科目应当根据《政府收支分类科目》中“一般公共预算收入科目”规定进行明细核算。

　　三、一般公共预算本级收入的主要账务处理如下：

　　(一)收到款项时，根据当日预算收入日报表所列一般公共预算本级收入数，借记“国库存款”等科目，贷记本科目。

　　(二)年终转账时，本科目贷方余额全数转入“一般公共预算结转结余”科目，借记本科目，贷记“一般公共预算结转结余”科目。结转后，本科目无余额。

　　四、本科目平时贷方余额反映一般公共预算本级收入的累计数。

　　4002政府性基金预算本级收入

　　一、本科目核算政府财政筹集的纳入本级政府性基金预算管理的非税收入。

　　二、本科目应当根据《政府收支分类科目》中“政府性基金预算收入科目”规定进行明细核算。

　　三、政府性基金预算本级收入的主要账务处理如下：

　　(一)收到款项时，根据当日预算收入日报表所列政府性基金预算本级收入数，借记“国库存款”等科目，贷记本科目。

　　(二)年终转账时，本科目贷方余额全数转入“政府性基金预算结转结余”科目，借记本科目，贷记“政府性基金预算结转结余”科目。结转后，本科目无余额。

　　四、本科目平时贷方余额反映政府性基金预算本级收入的累计数。

　　4003国有资本经营预算本级收入

　　一、本科目核算政府财政筹集的纳入本级国有资本经营预算管理的非税收入。

　　二、本科目应当根据《政府收支分类科目》中“国有资本经营预算收入科目”规定进行明细核算。

　　三、国有资本经营预算本级收入的主要账务处理如下：

　　(一)收到款项时，根据当日预算收入日报表所列国有资本经营预算本级收入数，借记“国库存款”等科目，贷记本科目。

　　(二)年终转账时，本科目贷方余额全数转入“国有资本经营预算结转结余”科目，借记本科目，贷记“国有资本经营预算结转结余”科目。结转后，本科目无余额。

　　四、本科目平时贷方余额反映国有资本经营预算本级收入的累计数。

　　4005财政专户管理资金收入

　　一、本科目核算政府财政纳入财政专户管理的教育收费等资金收入。

　　二、本科目应当按照《政府收支分类科目》中收入分类科目规定进行明细核算。同时，根据管理需要，按部门(单位)等进行明细核算。

　　三、财政专户管理资金收入的主要账务处理如下：

　　(一)收到财政专户管理资金时，借记“其他财政存款”科目，贷记本科目。

　　(二)年终转账时，本科目贷方余额全数转入“财政专户管理资金结余”科目，借记本科目，贷记“财政专户管理资金结余”科目。结转后，本科目无余额。

　　四、本科目平时贷方余额反映财政专户管理资金收入的累计数。

　　4007专用基金收入

　　一、本科目核算政府财政按照法律法规和国务院、财政部规定设置或取得的粮食风险基金等专用基金收入。

　　二、本科目应当按照专用基金的种类进行明细核算。

　　三、专用基金收入的主要账务处理如下：

　　(一)通过预算支出安排取得专用基金收入转入财政专户的，借记“其他财政存款”科目，贷记本科目;同时，借记“一般公共预算本级支出”等科目，贷记“国库存款”、“补助收入”等科目。退回专用基金收入时，借记本科目，贷记“其他财政存款”科目。

　　(二)通过预算支出安排取得专用基金收入仍存在国库的，借记“一般公共预算本级支出”等科目，贷记“专用基金收入”科目。

　　(三)年终转账时，本科目贷方余额全数转入“专用基金结余”科目，借记本科目，贷记“专用基金结余”科目。结转后，本科目无余额。

　　四、本科目平时贷方余额反映取得专用基金收入的累计数。

　　4011补助收入

　　一、本科目核算上级政府财政按照财政体制规定或因专项需要补助给本级政府财政的款项，包括税收返还、转移支付等。

　　二、本科目下应当按照不同的资金性质设置“一般公共预算补助收入”、“政府性基金预算补助收入”等明细科目。

　　三、补助收入的主要账务处理如下：

　　(一)收到上级政府财政拨入的补助款时，借记“国库存款”、“其他财政存款”等科目，贷记本科目。

　　(二)专项转移支付资金实行特设专户管理的，政府财政应当根据上级政府财政下达的预算文件确认补助收入。年度当中收到资金时，借记“其他财政存款”科目， 贷记“与上级往来”等科目;年度终了，根据专项转移支付资金预算文件，借记“与上级往来”科目，贷记本科目。

　　(三)从“与上级往来”科目转入本科目时，借记“与上级往来”科目， 贷记本科目。

　　(四)有主权外债业务的财政部门，贷款资金由本级政府财政同级部门(单位)使用，且贷款的最终还款责任由上级政府财政承担的，本级政府财政部门收到贷款资金时，借记“其他财政存款”科目，贷记本科目;外方将贷款资金直接支付给供应商或用款单位时，借记“一般公共预算本级支出”，贷记本科目。

　　(五)年终与上级政府财政结算时，根据预算文件，按照尚未收到的补助款金额，借记“与上级往来”科目，贷记本科目。退还或核减补助收入时，借记本科目，贷记“国库存款”、“与上级往来”等科目。

　　(六)年终转账时，本科目贷方余额应根据不同资金性质分别转入对应的结转结余科目，借记本科目，贷记“一般公共预算结转结余”、“政府性基金预算结转结余”等科目。结转后，本科目无余额。

　　四、本科目平时贷方余额反映补助收入的累计数。