处理好减税、增支和控制财政风险的关系

全面推开营改增具有主体税种的大规模减税效应，应采取有效措施化解全面推开营改增可能带来的减收压力。

在财政收入增速大幅下滑、财政收支差额迅速扩大的情况下，全面推开营改增导致的较大规模减税势必进一步扩大财政收支缺口。从中长期看，全面推开营改增导致的减税也将对税制结构产生重大影响，考虑到城镇化和人口老龄化对财政支出带来的压力，要实现用短期财政收入的“减”换取持续发展势能的“增”，需要对营改增的减税效应进行深入分析并采取有效的配套措施，处理好减税、增支和控制财政风险的关系，在优化税制结构的同时实现稳增长与调结构的双重目标。

要区分两种类型的减税政策。一是应对经济周期性波动的宏观调控政策的减税政策，通常会对主体税种实施较大规模的临时性减税措施，以短期内降低企业成本和增加居民可支配收入从而扩大总需求为目标。二是以促进经济增长及结构调整为目标的中长期税制改革中的减税政策，主要通过永久性降低微观主体的法定税负实现。营改增属于后者。但由于中国增值税、营业税占税收收入的比重达40%，在经济持续下行时期全面推开营改增也具有主体税种的大规模减税效应，是兼顾调结构和稳增长双重目标的减税政策。

营改增的减税不仅体现在总量方面，更为重要的是带来的税制结构优化对经济发展动力转化具有促进作用。增值税、营业税都属于对商品和服务普遍征收的一般流转税，本质上是对消费征税。长期以来，中国一般流转税占税收收入比重较高，由于出口货物可以退税，国内消费承担了较重的税负，而经济增长主要依靠出口和投资拉动。2001年最终消费支出和居民消费占GDP（支出法）的比重分别为62.0%和45.83%；2014年分别降至51.4%和37.9%.未来，在继续发挥出口对经济增长支撑作用的同时，要实现经济发展动力的转化就必须扩大内需，尤其是要扩大居民消费和企业投资，而全面推开营改增带来的大规模减税，有利于降低企业的运行成本，从而促进消费和扩大投资。从结构上看，营改增对生活服务业的促进作用有利于产业结构优化，尤其是建筑业和房地产业的营改增会带来增值税的彻底转型，对鼓励企业投资具有重要意义。

应采取有效措施化解全面推开营改增可能带来的减收压力。下一步，营改增的减税主要体现在不动产投资纳入抵扣链条后带来的抵扣增加，要兼顾减税作为稳增长措施发挥的作用和财政承受能力，可以采取不动产投资在一定期限内，如5年或10年内分期抵扣的措施。分期抵扣对投资决策的影响相对较小，但能够大大增强财政的承受能力。此外，从短期看，在支出总量无法下降、经济下行对收入的冲击持续加大的情况下，营改增带来的减收及财政收支缺口的扩大，应主要通过适度扩大赤字规模而不是一味强调加强税收征管来解决。从中长期看，应加快推进综合和分类相结合的个人所得税、环境资源税费和消费税等改革，在稳定税负的同时实现税制结构的优化。

营改增的减税效应与稳定税负的关系。从税制改革的角度来看，尽管城镇化建设和应对老龄化社会的挑战要求保持财政收入的规模和适度增长，但促进经济稳定增长及结构优化从而扩大税基始终是税制改革的基本立足点。在这个意义上，也只有用全面推开营改增等短期财政收入的“减”带来持续发展势能的“增”，才能实现中长期税基的扩大，这也是未来实现税收长期稳定增长的必然要求。