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加强财务报表分析 纳税评估有的放矢
一、评估对象基本情况 ××石材有限公司主要从事芝麻白大理石的生产销售，主要产品是大理石板材，2002年5月开业，2002年9月正式投产，2008年1至6月份申报销售收入2010000元，申报资源税7500元，企业所得税30150元，城市维护建设税1206元，教育费附加3618元，应纳地方各税额共计42474元，税负率为2.11%。 二、评估情况分析 该局主管分局在日常管理当中发现该企业2008年1—6月份的申报资料与采集掌握的相关数据进行比对分析时发现： 1、产量与销售收入的比例异常。评估期内企业年初库存各种规格的板材产品约当产量为4316平方，评估期生产入库413080平方，期末库存板材产品约当产量为3647平方。说明企业在评估期内销售板材为413749平方，模拟销售收入为13653717元，而企业评估期内实现销售收入为2010000元，偏差85.28%。测算如下： 评估期内销售板材：4316+413080-3647＝413749平方 评估期内销售收入预计：413749*33＝13653717元 评估期内销售收入偏差率：（2010000—13653717）/13653717＝85.28% 2、用电偏差异常。 （一）用电度数为460200度，用电税负率为16.78%，该行业用电税负率为12.68%，偏离幅度为32.33%，测算如下： 评估期内用电税负率：42474/（460200*0.55）＝16.78% 偏离差异率：（16.78%-12.68%）/12.68%＝32.33%； （二）用电与销售收入的成本耗电率为12.59%，该行业用电与销售收入的成本耗电率为16.67%，用电与销售收入的成本耗电偏差率为-74.53%。测算如下： 评估期内用电与销售收入的成本耗电率：460200*0.55/2010000＝12.59% 偏离差异率：（12.59%—16.67%）/16.67%＝——74.53% 发现异常之后，管理分局立即进行约谈举证，拟定了详细的约谈提纲。 1）与企业财务会计约谈，了解企业产品销售是否存在通过财务核算。 2）与企业销售主管约谈，了解企业销售渠道和销售价格是否存在问题。 3）与生产工人约谈，了解板材产量及不合格方料的去向。 通过约谈，了解到相关情况如下： 2008年××石材有限责任公司产品出库情况（见附表） 2008年××石材有限责任公司销售情况（见附表） 1、企业纳税评估期内实现销售收入为2010000元，所有销售收入都通过了财务会计入帐，无当期收入未入帐的情况。当期应收帐款未减少。当期申报地方各税是以板材加工销售为依据计算出来的。 2、2008年1-6月份共计销售板材29860平方，销售矿山生产的不合格方料生产路边石31635米，另收购其他企业不合格方料859.93立方（收购价款240780元）。存在隐瞒收入（240780元）。 3、资源税计税依据错误，应申报资源税：（29860/40+31635/3.7+859.93）*5＝50782.15元。少申报资源税：50782.15-7500＝43282.15元； 为进一步核实企业解释的真实性，对该企业生产经营场所和库存情况进行了实地调查。通过核实，与企业财务人员解释的情况基本一致，初步估算帐外经营隐瞒销售收入240780元；少申报资源税：43282.15元。 该公司2008年1－6月采取帐外经营隐瞒销售收入240780元，混淆产品类别少申报资源税43282.15元，应补企业所得税3611.7元、城市维护建设税144.47元、教育费附加433.4元，共计少申报地方各税47471.72元。 最后，该局提出了如下处理意见：对上述约谈评估结果，企业财务人员认可了少计销售收入，少申报资源税及地方其他各税的事实。评估人员针对评估情况，制作了《纳税评估认定结论》，经分局长批准后，作如下处理：对少申报的47471.72元税款要求该企业于2008年7月10日前入库，对滞纳税款按日加收滞纳金。 通过此次纳税评估，提出如下征管建议： （一）加强对石材市场税收的管理。建议对石材行业严格实行以电控税管理，对不同产品类别分别列举以电控税计算比例，特别对石材行业的监控指标要细化量化，实行精细化、科学化管理。 （二）建立税收监控预警机制。通过对石材行业的产品销售情况及时进行了解分析，要针对性地对申报数据进行比对，发现问题，通过评估约谈举证等形式，分析纳税评估过程中的疑点和问题，为日常管理提供管理信息。 （三）税务机关加强税收法律、法规、规章的宣传辅导，让企业负责人、财务主管和财务人员及时了解掌握税收业务知识，提高企业纳税意识。通过纳税评估，促进企业规范核算，增强遵纪守法意识，提高企业申报质量，改善经营策略，提高企业的公平竞争能力，促进征纳关系的进一步密切。 |
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