沧州某煤炭经销有限公司纳税评估案例

来源：安徽税务筹划网作者：安徽税务筹划网人气：时间：2008-09-21

摘要：沧州某煤炭经销有限公司纳税评估案例一、基本情况某煤炭经销有限公司，法人代表，会计，2001年4月9日办理税务登记，2001年5月认定为增值税一般纳税人...

沧州某煤炭经销有限公司纳税评估案例

一、基本情况
某煤炭经销有限公司，法人代表××，会计××，2001年4月9日办理税务登记，2001年5月认定为增值税一般纳税人。主要从事煤炭购销业务，产品多是末状烟煤，单位价格比一般块煤要低，主要销往电厂及大工厂，有极少量经过分拣的块煤用于民用销售。
2007年1-7月度申报主营业务收入37488980.11元，主营业务成本33498812.36元，主营业务利润3979379.82元。销项税额4873567.91元，进项税额6347255.85元，应交增值税107471.07元，增值税税负为0.29%，7月底留抵税额1581159.01元, 2007年年初库存774615.29元，2007年7月31日库存为12718840.39元，采用进价核算库存商品。
二、评估对象的确定
根据日常管理以及该企业税负偏低的情况，确定对该企业进行纳税评估。
三、审核分析
在税收征收管理信息系统中登录“一户式”查询模块调取该企业的信息资料，发现下列指标异常：
1、增值税税收负担率测算
税负率测算值＝（本期应纳税额÷本期应税主营业务收入）×100%＝（107471.07÷37488980.11）×100%＝0.29%，
该企业评估期增值税实际税负为0.29%，而我局测算发布的其同行业预警税负为0.4，相差0.11%，评估异常；
2、进项税金控制法测算
本期进项税金控制额测算值＝（期末存货较期初增加额＋本期销售成本）×主要外购货物的增值税税率＋本期运费支出数×7%＝（11944225.10 ＋33498812.40）×13%＋0×7%＝5907594.87元
问题值＝本期进项税金控制额测算值－本期实际申报进项税金＝5907594.87－6347255.85＝-439660.98元
该企业评估期进项税金测算值为5907594.87元，实际进项税金6347255.85元，问题值-439660.98元，差额评估异常；
3、保本经营法测算
最低保本销售收入测算值＝评估期的费用总支出＝2233091.83元
评估期应纳增值税税额测算值＝最低保本销售收入测算值×适用税率＝2233091.83×13%＝290301.94元
问题值＝评估期应纳增值税税额测算值－评估期实际缴纳增值税税额＝290301.94－107471.07＝182830.87元
该企业评估期应纳增值税税额测算值为290301.94元，实际缴纳增值税107471.07元，问题值为182830.87元，评估异常。

根据以上几种评估方法的测算结果，怀疑企业有隐瞒收入或进项税金抵扣不实的行为。
四、税务约谈
根据审核分析中发现的疑点，评估人员制作《税务约谈通知书》，与企业法人代表、财务负责人分别进行了约谈。由于经理和会计都是新换的，不了解以前的经营情况，没有提供合理的解释，但表示将根据税务机关提出的疑点问题进行认真的自查核对，发现问题及时纠正处理。
五、调查核实
由于税务约谈过程中，企业人员未能就税务机关提出的疑点做出合理解释，评估人员决定深入企业进行调查核实。评估人员制作了《纳税评估调查核实通知书》，对该企业进行实地核查，通过核查企业的各类账簿、凭证、报表、发票及对仓储场所实地的测算、查验，情况如下：
该企业2007年1-7月申报主营业务收入37488980.11元，主营业务成本33498812.36元，销项税额4873567.91元，进项税额6347255.85元，应交增值税107471.07元，7月底有留抵进项税额1581159.01元,2007年期初库存774615.29元，2007年7月31日库存12718840.39元，“预收账款”期末贷方余额 1986779.31元。
1、采用“库存控制法”对该企业的实际库存进行了估算，该企业的库存堆放成不规则的棱柱体
库存测算值＝库存体积×单位重量×平均单价
库存体积测算值（V）＝S×L＝〔(C1＋C2) ×h÷2〕×L
我们制作了一个1M3的标准容器，装满煤块后过泵称重为 1152Kg,
经过实地丈量，该煤场平均高度6米，上边长约35米，下底长约49.5米，长度132米，
按照棱柱体的计算公式

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