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2017年3月10日，笔者撰文《建立完整的增值税抵扣平台 防范虚开虚抵》建议：将海关进口增值税专用缴款书纳入增值税抵扣平台。 2017年4月21日，税总办发〔2017〕53号公布《国家税务总局办公厅关于开展海关进口增值税专用缴款书核查信息化管理工作的通知》采纳了笔者的建议。税务总局决定联合海关总署共同开展海关缴款书联网核查信息化管理工作。 税务总局在抵扣凭证审核检查管理信息系统（以下简称“核查系统”）中增加了海关缴款书联网核查功能。 自2017年6月1日起，各级税务机关应依托核查系统开展海关缴款书联网核查工作。 系统功能启用后，将收发函的传递方式由邮寄调整为通过核查系统实现。各级税务机关应加强对税控系统、稽核系统与金税三期系统纳税人名称的一致性管理，保证海关缴款书稽核和核查工作的顺利开展。 海关进口增值税专用缴款书实现联网核查，将有效杜绝违法犯罪份子伪造海关进口增值税专用缴款书，事前防范虚抵进口增值税。 全面营改增后，开具与取得增值税抵扣凭证的范围迅速扩大，虚开虚抵增值税抵扣凭证可能性大大增加。两虚严重危害国家税收，为了有效震慑两虚，需要加大事后稽查力度，更重要的是进行事前防范。如何事前防范两虚，笔者建议在增值税选择确认平台的基础上建立完整的增值税抵扣平台。 …… 现行增值税选择确认平台给纳税人带来了极大便利，但增值税选择确认平台依托增值税发票管理新系统，仅包括增值税专用发票，未包括其他增值税抵扣凭证。建议将增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴增值税款的完税凭证、农产品发票、通行费发票均纳入完整的增值税抵扣平台。 将海关进口增值税专用缴款书纳入增值税抵扣平台 根据现行政策，适用一般计税方法的一般纳税人，从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。 一般纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关进口增值税专用缴款书，需经税务机关稽核比对相符后，其增值税额方能作为进项税额在销项税额中抵扣。一般纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关进口增值税专用缴款书，应自开具之日起180天内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（电子数据），申请稽核比对，逾期未申请的其进项税额不予抵扣。 建议海关进口增值税专用缴款书注明进口方名称及纳税人识别号，将海关进口增值税专用缴款书纳入增值税抵扣平台，一般纳税人从海关取得海关进口增值税专用缴款书，可登录增值税抵扣平台，查询、选择、确认用于申报抵扣或者出口退税的海关进口增值税专用缴款书信息。 全文详见笔者微信公众号“贺公解税”2017年3月28日发文《“防虚治虚”：建立全链条的增值税抵扣平台》。 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局： 为落实《国家税务总局关于加强海关进口增值税抵扣管理的公告》（国家税务总局公告2017年第3号）的精神，提高税务部门与海关部门信息传递效率，进一步加强海关进口增值税专用缴款书（以下简称“海关缴款书”）核查管理，税务总局决定联合海关总署共同开展海关缴款书联网核查信息化管理工作，现将有关事项通知如下： 一、税务总局在抵扣凭证审核检查管理信息系统（以下简称“核查系统”）中增加了海关缴款书联网核查功能。各级税务机关应依托核查系统开展海关缴款书联网核查工作。 二、系统功能启用后的变化： （一）将收发函的传递方式由邮寄调整为通过核查系统实现； （二）对稽核比对结果为不符、缺联的海关缴款书，主管税务机关收到纳税人申请后，发函时限由15日调整为7个工作日； （三）纳税人申请数据核对时，需提供海关缴款书、其他资料和与原件一致的电子影像资料，不再需要提供海关缴款书复印件； （四）对稽核比对结果为重号的海关缴款书，由主管税务机关通过核查系统向重号方主管税务机关发函，如需要可通过核查系统向税款入库地直属海关发函，进行核查； （五）税务机关在对稽核比对结果为重号的海关缴款书核查时，可通过审核企业外汇付汇信息、进口合同信息等资料对企业海关缴款书票面信息与纳税人实际进口货物业务一致性和真实性进行确认。 三、各级税务机关应严格按照相关文件和《海关进口增值税专用缴款书审核检查操作规程（试行）》（详见附件1）的要求，在规定的时限内完成相关核查工作，可结合本地实际情况制定海关缴款书核查实施细则。 四、税务机关应使用《海关进口增值税专用缴款书稽核结果通知书》（见附件2）向纳税人传递海关缴款书稽核结果信息。 五、除上述要求外，海关缴款书核查相关工作严格按照《国家税务总局 海关总署关于实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的公告》（税务总局公告2013年第31号）和《国家税务总局 海关总署关于实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法有关事项的通知》（税总发〔2013〕76号）执行。 六、在新功能正式启用后，未完结的核查工作仍按原有纸质方式回函。新的核查工作任务，应通过核查系统实施，如遇特殊情况，可采取原有模式进行特别处理，并对未使用核查系统开展核查工作的特殊情况做出文字说明存档备查。 七、各级税务机关应加强对税控系统、稽核系统与金税三期系统纳税人名称的一致性管理，保证海关缴款书稽核和核查工作的顺利开展。 八、本通知自2017年6月1日起施行，《国家税务总局 海关总署关于实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法有关事项的通知》（税总发〔2013〕76号）第一条第三款中有关税务机关发出《海关缴款书委托核查函》的时限规定以及关于稽核比对结果为重号的海关缴款书核查规定同时废止。 附件： 1.《海关进口增值税专用缴款书审核检查操作规程（试行）》 2.海关进口增值税专用缴款书稽核结果通知书 参考文献 1．贺飞跃主编《新编税收理论与实务》，西南财经大学出版社，2016.10 2．贺飞跃著《全面营改增与纳税筹划十二讲》2016.6 |
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