餐费的巧秒涉税处理

　　业务招待费是指企事业单位为生产经营业务活动的需要而合理开支的接待费用。

　　通常情况下，业务招待费用的具体范围为：

　　(1)因生产经营需要而宴请或工作餐的开支;

　　(2)因企业生产经营需要赠送纪念品的开支;

　　(3)因企业生产经营需要而发生的景点参观费和及其他费用的开支;

　　(4)因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。

　　餐费是业务招待费的主要组成部分，但有些人将餐费与业务招待费画上了等号，认为所有的餐费都是业务招待费，这显然是一种狭义的误解。实践中，餐费的合法涉税处理心如下：

　　(一)公司会议的用餐支出的财税处理

　　公司组织员工召开年度、半年度、季度、月度工作总结会议，参会人员所产生的会议用餐支出。参考《中央和国家机关会议费管理办法》和《国家税务局系统会议费管理办法》的相关规定，会议费开支范围包括会议住宿费、伙食费、会议室租金、交通费、文件印刷费、医药费等。因此在会计处理上，应该将公司工作会议的用餐支出计入“管理费用-会议费”科目核算。在所得税处理上，依据国家税务总局2012年15号公告规定，企业依据财务会计制度规定，并实际在财务会计处理上已确认的支出，凡没有超过《企业所得税法》和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的，可按企业实际会计处理确认的支出，在企业所得税税前扣除，计算其应纳税所得额。

　　(二)公司统一供应午餐支出的财税处理

　　有的公司没有自己的食堂，会给员工统一订午餐，公司统一结算，供餐单位给公司统一开具餐费发票。在会计核算上应该按照《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》(财企[2009]242号)规定，将未办职工食堂统一供应午餐支出计入“职工福利费”科目核算。在所得税处理上，依据《企业所得税实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分可在税前扣除。

　　(三)职工出差的用餐支出的财税处理

　　公司职工因工作需要到外地出差，差旅途中的用餐支出。在实务核算中，更多参照的是《中央和国家机关会议费管理办法》的规定，将职工差旅途中的用餐支出计入“差旅费”科目核算。在所得税处理中，依据《企业所得税法》第八条规定，职工出差的用餐支出作为企业实际发生的与取得收入有关的、合理的差旅费支出，可以在计算应纳税所得额时据实扣除。

　　(四)职工加班的餐费支出的财税处理

　　员工因工作需要，按照公司规定加班，是为了更好的完成工作，一般公司都会按一定标准给予报销餐费。对这种加班的餐费支出，在会计处理实务中一般都是在“职工福利费”科目核算。在所得税处理上，依据《企业所得税实施条例》第四十条规定，不超过工资、薪金总额14%的部分可在税前扣除。

　　(五)招待客户的餐费支出的财税处理

　　餐费支出就属于为生产经营业务活动的需要而合理开支的接待费用，在会计处理上计入“管理费用-业务招待费”科目核算。在所得税处理上，依据《企业所得税实施条例》第四十三条规定扣除，即企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。综上所述，企业发生的餐费支出应该根据实际业务区分，分别计入不同的明细科目核算。