|
例6、承例1，若甲企业以此项固定资产专用于免税项目。 借：固定资产 85350 贷：应交税费——应抵扣固定资产增值税（固定资产进项税额转出） 85350 五、期末结转 1、如将应抵扣的固定资产进项税额抵减未交增值税时，借记“应交税费——（未交增值税）”科目，贷记“应交税费——应抵扣固定资产增值税（已抵扣固定资产进项税额）”科目。 例7、期末固定资产进项税额抵扣未交增值税20000元。 借：应交税费——未交增值税 贷：应交税费——应抵扣固定资产增值税（已抵扣固定资产进项税额）20000 2、期末，企业以当期新增增值税税额抵扣固定资产进项税额时，应借记“应交税费——应交增值税（新增增值税额抵扣固定资产进项税额）”科目，贷记“应交税费——应抵扣固定资产增值税（已抵扣固定资产进项税额）”科目。 六、进一步思考 1、目前，我国增值税专用发票的抵扣采用凭票抵扣的制度，是增值税专用发票为抵扣的必要但非充分条件，而转型后，增值税抵扣范围扩大，若再将专用发票作为唯一的扣税凭证，则必将在更大程度上刺激纳税人的偷漏税动机。期望有关部门出台相关的监控或配套措施，以杜绝假发票，降低虚开增值税专用发票对纳税人经济利益的驱动。 2、消费性增值税仅适用于一般纳税人，而对于小规模纳税人而言，其固定资产应和存货一样，是不允许抵扣的。事实上，增值税转型对小规模纳税人来说是不利的。因为一般纳税人为了能取得专用发票进行抵扣，在取得固定资产时会避免向小规模纳税人购买，而小规模纳税人便只能以更优惠的条件来吸引客户。所以，税法应适当降低一般纳税人的条件，以便在更大的范围内兼顾公平。 3、本文仅从增值税会计核算的几方面进行了探讨，但增值税转型对会计核算的影响远不止此。如转型后，对于税收筹划、财务管理等方面将有更多的新思路。即由于增值税与所得税存在着此消彼长的关系（即少交了增值税便可能多交所得税，反之亦然），由于将增值税额纳入抵扣范围，固定资产的入账价值也因此发生变化，从而影响该资产日后的折旧额，进而影响到各期的成本、经营成果以及所得税的核算与数额缴纳，而且增值税抵扣额的变化还会影响到企业的现金流量、财务状况以及资金的时间价值等。所以，消费型增值税的实施对企业的全面管理的提升，本文仅起一个抛砖引玉的作用。
|
相关阅读
版权声明：
出于传递更多信息之目的，本网除原创、整理之外所转载的内容，其相关阐述及结论并不代表本网观点、立场，政策法规来源以官方发布为准，政策法规引用及实务操作执行所产生的法律风险与本网无关！所有转载内容均注明来源和作者，如对转载、署名等有异议的媒体或个人可与本网（sfd2008@qq.com）联系，我们将在核实后及时进行相应处理。
最新内容
热点内容
