年末关账是财务人员一年中最忙碌也最重要的时刻之一。其中发票的催收、报销和审查工作,更是年终关账的重中之重。关于发票的审查,其中需重点防范的一项就是恶意红冲。恶意红冲不仅会造成经济损失,还会带来税务风险、法律风险,甚至损害企业信誉。 2024年数电票全面普及之后,通过标记“入账标识”可以有效地遏制开票方恶意红冲,但目前实际业务中很少有企业去标记入账标识,现在入账标识未强制标记,购买方企业标记入账标识后,也会把自己的账务情况同步反馈并暴露于税务大数据系统,风险同步存在,所以有的企业出于这方面的考虑,不去使用入账标识这一项功能,这样就给开票方开了方便红冲之门。 近期我们已经接到累计上千条类似的咨询,从这些咨询中不难看出,恶意红冲容易形成失控发票(异常凭证),对受票企业的负面影响较大且不可逆。整理咨询记录中会对企业造成以下影响: 1.经济损失大。如果受票方已经根据发票进行了进项税额的抵扣,那么一旦发票被红冲,受票方需要做进项税额转出,可能涉及补税,同时面临所得税纳税调增的风险,不管是进项转出还是所得税调整都面临补税及滞纳金风险,有的金额巨大,给企业造成的经济损失不可挽回。 2.税务风险大。受票方在不知情的情况下,会继续使用已被红冲的发票进行财务报账或抵扣,税局一旦通过数据比对标记异常凭证后,企业可能需要补缴税款及滞纳金,至少涉及增值税和企业所得税。以小型微利企业为例,如果之后被税务稽查发现有此类发票,会导致企业成本无法扣除,一旦被判定为不符合小型微利企业标准,无法享受相应的税收优惠政策,增加了税负,且无法追溯调整,对企业经营造成长期负面影响。 3.财务人员工作量加大。企业账务需要跨年调整时,面临涉税问题时,可能需要向税务机关证明交易的真实性,提供相关证据材料,如无法证实,需要更正一系列的报表,这些工作都会严重消耗企业的人力和物力资源,严重影响企业正常业务运作。 4.企业信誉损害严重。频繁遭遇恶意红冲的企业可能会被税务机关关注,查证属于情节严重的,甚至可能被列入非正常户名单,严重影响企业信誉,同时影响企业经营。 5.面临法律风险(犯罪)。如果企业妥善处理恶意红冲,有逃税嫌疑的话,可能涉及刑事犯罪,比如逃税或欺诈等。 说了这么多,那什么是恶意红冲呢?发票冲红是指原发票开具有误或因为销售退回、销售折让,且无法作废的情况下,需要红冲或红冲后重新开具。开票系统中赋予了纳税人这项权利及操作功能。但有些企业或个人为了逃避税收责任或其他非法目的,故意对已开具的发票进行虚假红冲。比如在没有真实交易发生的情况下,或者是交易已经完成但为了某种不当利益而伪造交易取消的情况,通过开具红字发票来冲减原有的蓝字发票金额,这种属于恶意红冲。 恶意红冲是一种严重的违法行为,但开票方为什么要恶意红冲呢?分析主要有以下几点意图: 1.为了逃避纳税义务。通过红冲发票,开票方可以减少销售收入,从而降低应纳税所得额,达到逃税的目的。 2.制造虚假财务报表。恶意红冲可以用来调整财务报表中的数据,制造虚假的财务状况,比如通过减少收入来掩盖真实的经营状况,或者通过增加成本来降低利润。 3.掩盖交易记录。开票方为了掩盖某笔实际发生的交易记录,可能会通过红冲原发票的方式,使这笔交易从账面上消失。 4.配合其他违法行为。在某些情况下,开票方可能会与购货方合谋,通过红冲发票来配合虚开发票等违法行为,以此来共同逃避税务或其他法律责任。 5.规避监管审查。开票方为了规避税务机关或其他监管机构的审查,可能会通过红冲发票的方式隐藏某些敏感或非法交易。 需要注意的是,恶意红冲不仅会受到税务机关的处罚,而且会损害企业的商业信誉,影响与上下游企业的合作关系,甚至可能导致企业被列入税收黑名单,限制其经营活动。因此,企业应规范使用红字发票,避免恶意红冲等违规行为,确保进销匹配,合规经营。 因此,恶意红冲在年终关账期间要重点关注。企业需要全面排查是否有恶意红冲的发票入账及抵扣情况,工作量巨大。企业要排查的不仅仅是专票,因为专票一般会涉及进项抵扣,如果开票方红冲后,购买方无法进项勾选就会发现发票异常。 因普通发票不涉及进项抵扣,购买方日常关注力度不够,普通发票未及时点击入账标识,因不涉及抵扣,数电票开票系统里是不会主动提醒红冲的,当金额比较大的普票被开票方恶意红冲,如果不特意去按票号查询的话,购买方处于无感状态。 企业如果不排查,税局就会排查,这样结果就会更严重。 遇到这种情况该怎么办呢?可以借助亿企风控去实时关注所有发票(含普票)的红冲情况,以免出现恶意红冲的情况,实时显示的位置如下: 同时目前有风控指标:购买方取得发票近12个月红冲占比过大的风险扫描指标,用于扫描并提醒企业关注大额红冲或者是红冲比例过大。 防范恶意红冲是企业税务风险管理的重要环节。通过加强发票管理、利用风控工具、及时关注发票红冲情况,企业可以有效降低恶意红冲带来的风险,保障自身合法权益。希望本文能够帮助您更好地了解恶意红冲,并采取有效措施进行防范,确保企业安全度过年末关账。 本文由亿企赢原创,转载请注明出处,侵权必究。 |
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