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问：未取得土地证的纳税人，是否应缴纳城镇土地使用税？
答：根据《财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策的通知》（财税[2006]186号）规定，以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税。
合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。
因此，不论是否取得土地证，若属于城镇土地使用税的纳税义务人，则应按税法规定缴纳城镇土地使用税。
由此可知，是否办理土地证并不是应否缴纳土地使用税的必要前提，只要是用于生产经营的坐落在城镇土地使用税征收范围内的用地，就应按有关规定缴纳土地使用税。
依据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》的规定精神，在尚未取得土地证的情况下，可以先自行估计土地面积（平方米），依此面积进行申报。等取得土地证或经国家测量机构测量后，再按实际的面积进行调整。
《国家税务局关于检发〈关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定〉的通知》（国税地字[1988]15号)
四、关于纳税人的确定
土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税;土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税;土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。
六、关于纳税人实际占用的土地面积的确定
纳税人实际占用的土地面积，是指由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的土地面积。尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准;尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积。
附 录——
中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例（2006年修订）
《城镇土地使用税暂行条例》第二条规定，在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税(以下简称土地使用税)的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。
第三条 土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。
前款土地占用面积的组织测量工作，由省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。
城镇土地使用税部分优惠规定——
下列单位自用的土地也可免税：
非营利性医疗机构、疾病控制机构、妇幼保健机构等机构，政府部门和企业、事业单位、社会团体、个人投资兴办的福利性、非营利性老年服务机构，非营利性科研机构，企业办的学校、托儿所、幼儿园，公益性未成年人校外活动场所。
营利性医疗机构取得的收入直接用于改善医疗条件的，自其取得执业登记之日起3年内，自用的土地也可免税。
纳税人纳税确有困难，需要免税、减税的，报当地地方税务局审核，由所在省(自治区、直辖市、计划单列市)地方税务局审批。国家限制发展的行业、占地不合理的企业，一般不予免税、减税；国家不鼓励发展和因非客观原因发生纳税困难的，原则上也不予免税、减税。
购置新建商品房，从房屋交付使用之次月起征税；购置存量房，从办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起征税；出租、出借房产，从交付出租、出借房产之次月起征税；房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，从房屋使用或交付之次月起征税。
相关政策——《财政部、国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关问题的通知》（财税[2008]152号） |
