增值税申报表常见填写方面的热点问题

　　一、企业发生防伪税控系统专用设备费，符合全额抵减条件，应如何填写增值税申报表?

　　纳税人应在发生防伪税控系统专用设备费时，全额填入《增值税纳税申报表附列资料(四)》(税额抵减情况表)第一行“增值税税控系统专用设备费及技术维护费”第2列“本期发生额”。

　　二、增值税纳税人本月应征增值税不含税销售额为负数的，怎么申报缴纳增值税?

　　网上申报系统设置有监控，增值税纳税申报表(适用于增值税小规模纳税人)第一行为负的，系统校验不通过，需前往主管税务机关手工申报。

　　三、一般纳税人销售自己使用过的固定自产依3%减按2%征收增值税的，应如何填写增值税申报表?

　　纳税人应在发生上述简易征收事项的当期，按要求填列《《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)第11行“3%征收率的货物及加工修理修配劳务”。同时将减征部分填入《增值税纳税申报表附列资料(四)》(税额抵减情况表)第4行“自己使用过的固定资产”第2列“本期发生额”。

　　四、享受图书批发零售免征增值税优惠的企业是否应填写附表四?为什么附表四有一栏图书批发零售?

　　根据《财政部 国家税务总局关于延续宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》(财税〔2013〕87号)第八条的规定，“按照本通知第二条和第三条规定应予免征的增值税或营业税，凡在接到本通知以前已经征收入库的，可抵减纳税人以后月份应缴纳的增值税、营业税税款或者办理税款退库。”

　　附表四中“图书批发零售已纳税额抵减额”栏应填写的即是按上述规定允许抵减以后月份应缴纳增值税部分。

　　五、增值税专用发票认证了但是本月没有销项需要填写申报表吗?

　　根据《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》(国税函〔2009〕617号)规定：“一、增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。”

　　因此，不管本月有没有销项，均应在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。

　　六、增值税专用发票认证后上月没有按期申报本期还可以申报吗?

　　根据《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》(国税函〔2009〕617号)规定，增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票，未在规定期限内到税务机关办理认证、申报抵扣或者申请稽核比对的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。

　　同时，根据《国家税务总局关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告》(国税函〔2009〕617号) 规定，增值税一般纳税人取得的增值税扣税凭证已认证或已采集上报信息但未按照规定期限申报抵扣，属于发生真实交易且符合本公告第二条规定的客观原因的，经 主管税务机关审核，允许纳税人继续申报抵扣其进项税额。增值税一般纳税人除本公告第二条规定以外的其他原因造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣的，仍按照现 行增值税扣税凭证申报抵扣有关规定执行。

　　七、按月缴纳增值税的小规模纳税人，月销售额超过3万但是季度合计销售额不超过9万可以享受小微企业免征增值税的优惠吗?

　　不可以。根据《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第57号)规定：“……一、增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元(含3万元，下同)的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。”