促进农业发展财税政策

《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条所列免税项目的第一项所称的“农业生产者销售的自产农业产品”，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品；对上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。（摘自财税字[1995] 52号)

对于农民个人按照竹器企业提供样品规格，自产或购买竹、芒、藤、木条等，再通过手工简单编织成竹制或竹芒藤柳混合坯具的，属于自产农业初级品，应当免征销售环节增值税。    （摘自国税函（2005）第056号）
3．农业生产资料适用13%的低税率
    条例第2条第2项纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：
　　1.粮食、食用植物油；
　　4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；
5.国务院规定的其他货物。
（1） 粮食、食用植物油
1．粮食是各种主食食料的总称。本货物的范围包括小麦、稻谷、玉米、高粱、谷子、大豆和其他杂粮（如大麦、燕麦）及经加工的面粉、大米、玉米等。不包括粮食复制品（如挂面、切面、馄饨皮等）和各种熟食品和副食品。
（摘自国税发（93）151号）（根据国税发[2006]62号）的要求，该文第一条作废。即本条已作废）
2．粮食复制品
切面、饺子皮、米粉等经简单加工的粮食复制品，比照粮食13%的税率征收增值税。粮食复制品是指以粮食为原料经简单加工的生食品，不包括挂面和以粮食为原料加工的速冻食品、副食品。粮食复制品的具体范围，由国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市直属分局根据上述原则确定，并上报财政部和国家税务总局备案。
（摘自（94）财税字026号）
3．植物油
是从植物根、茎、叶、果实、花或胚芽组织中加工提取的油脂。
食用植物油仅指：芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米坯油、茶油、胡麻油，以及以上述油为原料生产的混合油。
（摘自国税发（93）151号）
薄荷油应按17%的税率征收增值税。（国税函[2001]248号）
棕榈油、棉籽油按照食用植物油13%的税率征收增值税。（财税[1994]26号）
茴油是八角树枝叶、果实简单加工后的农业产品，毛椰子油是椰子经初加工而成的农业产品，二者均属于农业初级产品，可按13%的税率征收增值税。（国税函[2003]426号）

（2） 饲料
饲料是指用于动物饲养的产品或其加工品。
本货物的范围包括：
1．单一饲料：指作饲料用的某种动物、植物、微生物产品或其加工品。
2．混合饲料：指采用简单方法，将两种以上的单一饲料混合到一起的饲料。
3．配合饲料：指根据不同的饲养对象、饲养对象的不同生长发育阶段对各种营养成分的不同需要量，采用科学的方法，将不同的饲料按一定的比例配合到一起，并均匀地搅拌，制成一定料型的饲料。
直接用于动物饲养的粮食、饲料添加剂不属于本货物的范围。
（摘自国税发[1993]151号）
糠麸、油渣（饼）、酒糟、糖渣按“饲料”的适用税率征收增值税。（国税发[1994]186号）
骨粉、鱼粉按照“饲料”征收增值税。（财税[1996]74号）

现行饲料政策是在国税发[1999]39号文件中规定的，具体内容是：
1．饲料指用于动物饲养的产品或其加工品。
本货物的范围包括：
（1）单一大宗饲料。指以一种动物、植物、微生物或矿物质为来源的产品或其副产品。其范围仅限于糠麸、酒糟、油饼、骨粉、鱼粉、饲料级磷酸氢钙。