不认证抵扣进项的隐情

   “真没想到你们稽查人员心这么细，检查这么到位啊。”江苏省淮安市某公司负责人对淮安市淮阴区国税局稽查人员如是说。

    原来，2010年12月，淮阴区国税稽查部门在对该公司进行检查时，发现该公司取得了运费单据但没有进行认证抵扣增值税款，而在企业所得税申报时又作了税前扣除，这种低级错误的做法引起了稽查人员对这部分发票的怀疑。经过进一步检查，最终让企业补缴了100余万元的企业所得税，并接受了相应的处罚。

    2010年11月，淮阴区国税稽查部门对淮安市某公司进行检查。该公司登记注册类型为私营有限责任公司，注册资本800万元，从业人数80人。主营金属机械制造，行业为金属制品业，为增值税一般纳税人，企业所得税属于国税征管。在检查分析中，稽查人员发现企业的增值税税负近7%，而该类行业的增值税税负为4.26%，初步认为在增值税上应该没有大的问题，便按常规检查的方法，对企业收入和进项税额进行了常规分析。在核对企业的运输费用时，发现企业账簿记载的运费支出为750万元，而已经认证抵扣增值税进项的运费只有250万元，误差近500万元，而且不认证的数量远远大于已经认证的数量，便立即引起了警觉。稽查人员对该公司所有的运费发票进行了查看，从表面上看却看不出不应该认证抵扣的原因，便要求企业财务人员给予解释。

    企业财务人员看到稽查人员追问运费发票的事情，立马紧张起来，解释说企业严格遵从税法规定，对发票要求很严，不规范的发票都不许认证抵扣。当稽查人员强调表面上并看不出发票的不规范之处时，财务人员开始闪烁其词，又解释说因为办税人员是刚来的，对税收政策和进项发票的认证流程不熟悉，超过了认证时间导致无法认证的，企业对此损失也自认倒霉了。但稽查人员经过分析，认为尽管企业确实未予抵扣进项，没有对增值税造成损失，但这部分发票的数量和所占的比例却难以让人接受，这其中定有隐情。

    于是，稽查人员逐份复制了136份发票。经请示上级领导同意，稽查人员立即带着发票信息来到上海市浦东新区国税局稽查局。当地税务人员介绍，上海某物流有限公司经营地址在上海市原南汇区，年收入仅几十万元，已有很多税务机关协查该批发票，系违法犯罪分子克隆上海某物流有限公司的发票信息开出的假发票。经当地税务局协助，稽查人员从上海某物流有限公司取得了原发票的复印件，所开具的内容和某公司所取得发票大相径庭。此时，企业人员已无话可说了。

    取得相关证据后，该局稽查部门迅即将案情通报区公安机关，提请公安机关提前介入。在协查结果面前和税警部门的震慑下，企业彻底放下了侥幸心理，不得不承认因为该公司是家庭式企业，家庭每个成员都有自己的一部分业务，但利润由总公司统一分配，所以，他们为了想向总公司少申报部分利润，作为小金库，加之确实有一部分费用因为未取得发票无法入账，便借此机会通过开具部分假发票虚增运费业务成本费用来挤占利润。该公司由财务总监利用平时收到的信息，与深圳一开票公司联系，从上海购买假发票入账。因为是假发票，所以根本不敢认证抵扣。

    最终，该公司按规定调增了应税所得额500多万元，补缴企业所得税130余万元，并被加收滞纳金和处以1倍的罚款。同时，按涉税案件移送管理办法规定，该局将该案件移送公安机关进行进一步处理。