小规模纳税人,出售18年购进的汽车,未提足折旧,怎么记账。需要交税吗?保险公司还有退款如何处理? 解答: 1.税务处理 (1)增值税 根据规定,小规模纳税人销售使用过的固定资产可以适用按照3%征收率减按2%征收的政策。 即:应交增值税=含税销售额×2%/(1+3%) 收到的保险公司退款(或赔款)不需要缴纳增值税。 (2)企业所得税 固定资产处置的利得或损失,计入当期的应纳税所得额。收到的保险公司退款(或赔款)计入当期应税收入。 2.会计处理 (1)清理 借:固定资产清理 累计折旧 贷:固定资产 (2)收到转让价款 借:银行存款 贷:固定资产清理 应交税费-应交增值税 (3)结转 借:固定资产清理 贷:资产处置损益(或借方) (4)收到保险公司退款(赔款) 借:银行存款 借:管理费用(红字)
企业注销时,尚未提完折旧额的固定资产该如何处理? 问:企业在注销时,其厂房设备等固定资产尚未提完折旧额,请问该如何处理? 答:根据《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕60号)第三条有关清算所得税处理规定,全部资产均应按可变现价值或交易价格,确认资产转让所得或损失。就是说,企业在正常经营过程中,由于持续经营假设采用历史成本原则计价,在清算时,改变持续经营假设,对资产要按照可变现价值计价,并且就可变现价值同计税基础的差额缴纳清算所得税。 答复机构:国家税务总局纳税服务司 答复时间:2011年03月21日 |
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