如何辨别增值税纳税人和扣缴义务人？

1.增值税纳税人：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。

单位租赁或承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或承包人为纳税人。

【境内的界定】

（1）销售货物：起运地或所在地在境内；

（2）提供应税劳务：发生地在境内；

（3）销售服务、无形资产或者不动产：

①服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；

②所销售或者租赁的不动产在境内；

③所销售自然资源使用权的自然资源在境内。

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【纳税人中的新增规定】

（1）资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人。

（2）建筑企业与发包方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方式，授权集团内其他纳税人（第三方）为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款的，由第三方缴纳增值税，与发包方签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。

（3）合并纳税两个或者两个以上的纳税人，经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税。具体办法由财政部和国家税务总局另行规定。

2.增值税的扣缴义务人：境外单位或个人在境内销售服务、无形资产或者不动产，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。

【提示】财税[2016]36号，取消了原来代理人扣缴增值税的规定。

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