酒业公司纳税评估案例

秦皇岛金帝酒业有限公司纳税评估案例

 一、纳税人基本情况

 秦皇岛金帝酒业有限公司是1995年5月成立的中外合资经营企业，法定代表人：赵立志，注册资本600万法国法郎。年销售额近600万元。（属酒类生产企业），该公司投资规模与年销售收入在同行业中属低等规模。经营地址：秦皇岛经济技术开发区嵩山路5号，公司于1995年5月办理税务登记，纳税人识别号：130311601147489。生产经营范围：生产酒及饮料。

 二、评估数据采集

2007年4月，秦皇岛市国税局利用增值税预警系统，对增值税零、低税负企业进行监控，发现秦皇岛金帝酒业有限公司2006年税负为5％，而该行业市局税负6.67％，省局税负为7.75％，偏离预警值，列为低税负预警对象，确定为当期评估对象。

三、案头分析及评估方法：
（一）根据我局确定对该企业的纳税评估期为为2006年1月1日至2007年3月31日。从CTAIS查询： 2006年1-12月该公司申报应税销售收入530万元，销项税额90.1万元，可抵扣进项税额62.3万元，已纳增值税22.8万元，已纳消费税85.31万元，税负5％。2007年1-3月该公司申报应税销售收入100.75万元，已纳增值税15.08万元，已纳消费税10.18万元。我们对申报的纳税资料及相关信息进行审核分析，企业能够按照税法规定的程序、手续和时限进行申报纳税。

 使用存货变动评估方法，对企业2006年1月至2007年3月的产品销售收入进行测算，本期产品销售收入测算数=（期初库存产成品金额[5242845.96元]+本期完工产成品金额[1006230.79元]-期末库存产成品金额[980443.28元]）*（1+产品销售利润[862451.64万元]/产品销售成本[4117614.08元]）=6372170.98元，企业实际申报销售收入6307377.99元，测算数大于实际申报数，企业可能存在隐瞒销售收入的问题。

 四、实施评估约谈。

 通过实地核查了解到：该公司主要生产两大类产品——葡萄酒及白酒，通过购入材料的投入量与产成品的产出量的比对，以及对仓库帐和财务帐的核对，核实发现以下问题：

（2）、到财务部门查看了有关的凭证、合同，发现企业存在以酒抵债、赠送等视同销售行为。税收管理员于2007年4月24日如期进行评估约谈，要求被约谈人回答和解释企业核查中发现的问题、企业经营方式状况、增值税低税负原因、产成品同消耗原材料、包装物的配比关系，原材料、包装物、产成品核算情况，并进行笔录。

通过约谈，企业会计承认，因对税收政策不是很了解，对视同销售行为理解不深刻，存在如下行为：

 （1）2007年1月赠送客户葡萄酒100瓶，金额1600元，未视同销售。

 （2）企业2007年2月发生以酒抵债行为，金额38000元，未视同销售。

 
五、企业自查情况：

 通过实地核查、约谈，企业作出自查补税处理：

  （1）2007年1月赠送客户葡萄酒100瓶，金额1600元，应视同销售，补缴增值税272元，补缴消费税160元，并按规定加收滞纳金。

 （2）企业2007年2月发生以酒抵债行为，金额38000元，应视同销售，补缴增值税5521.37元，补缴消费税3247.86元，并按规定加收滞纳金。

 合计应补缴增值税5793.37元，消费税3407.83元，所属税款从滞纳之日起加收滞纳金，

  六、评估结果

  企业已于2007年5月10日将应纳税款及滞纳金补缴入库。  

 七、评估约谈效果：

 通过本次评估，发现了该公司在库存仓管及财务核算方面的薄弱环节，特别是仓库材料、产成品管理与财务脱钩，产成品发出财务未做收入现象，建议该公司应加强对财务人员和仓管员的培训和管理，建立制度，明确财务人员的工作责任，企业管理者也要守法意识，加强财务监督。该建议得到了公司领导的高度重视。在计算增值税及所得税方面，财务人员对应税与非应税概念较为模糊，建议加强学习财务、税收方面的知识。
 

                                            
二OO七年五月十日