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八、创业投资企业所得税优惠备案管理
《国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知》国税发〔2009〕87号对创业投资企业所得税优惠备案事项进行了明确。
1.一般规定
创业投资企业是指依照《创业投资企业管理暂行办法》（国家发展和改革委员会等10部委令2005年第39号，以下简称《暂行办法》）和《外商投资创业投资企业管理规定》（商务部等5部委令2003年第2号）在中华人民共和国境内设立的专门从事创业投资活动的企业或其他经济组织。
创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年（24个月）以上，必须按照《暂行办法》规定的条件和程序完成备案，经备案管理部门年度检查核实，投资运作符合《暂行办法》的有关规定的可以按照其对中小高新技术企业投资额的70%，在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
2.备案资料
创业投资企业申请享受投资抵扣应纳税所得额，应在其报送申请投资抵扣应纳税所得额年度纳税申报表以前，向主管税务机关报送以下资料备案：
（一）经备案管理部门核实后出具的年检合格通知书（副本）；
（二）关于创业投资企业投资运作情况的说明；
（三）中小高新技术企业投资合同或章程的复印件、实际所投资金验资报告等相关材料；
（四）中小高新技术企业基本情况（包括企业职工人数、年销售（营业）额、资产总额等）说明；
（五）由省、自治区、直辖市和计划单列市高新技术企业认定管理机构出具的中小高新技术企业有效的高新技术企业证书（复印件）。
九、安置残疾人员就业有关企业所得税优惠备案管理
《财政部 国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》财税〔2009〕70号规定：企业应在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，向主管税务机关报送本通知第四条规定的相关资料、已安置残疾职工名单及其《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》复印件和主管税务机关要求提供的其他资料，办理享受企业所得税加计扣除优惠的备案手续。
十、技术转让所得减免企业所得税备案管理
《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》国税函〔2009〕212号对技术转让所得减免企业所得税备案事项进行了明确。
（一）备案时间
企业发生技术转让，应在纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，向主管税务机关办理减免税备案手续。
（二）备案资料
A.企业发生境内技术转让，向主管税务机关备案时应报送以下资料：
1.技术转让合同（副本）；
2.省级以上科技部门出具的技术合同登记证明；
3.技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；
4.实际缴纳相关税费的证明资料；
5.主管税务机关要求提供的其他资料。
B.企业向境外转让技术，向主管税务机关备案时应报送以下资料：
1.技术出口合同（副本）；
2.省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证；
3.技术出口合同数据表；
4.技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；
5.实际缴纳相关税费的证明资料；
6.主管税务机关要求提供的其他资料。
十一、高新技术企业所得税优惠备案管理
《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》国税函〔2009〕203号规定：纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，已办理减免税手续的企业应向主管税务机关备案以下资料：
（一）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明；
（二）企业年度研究开发费用结构明细表（见附件）；
（三）企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；
（四）企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。
以上资料的计算、填报口径参照《高新技术企业认定管理工作指引》的有关规定执行。
十二、固定资产加速折旧所得税处理备案管理
1.备案时间及资料
《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》国税发〔2009〕81号规定：企业确需对固定资产采取缩短折旧年限或者加速折旧方法的，应在取得该固定资产后一个月内，向其企业所得税主管税务机关（以下简称主管税务机关）备案，并报送以下资料：
（一）固定资产的功能、预计使用年限短于《实施条例》规定计算折旧的最低年限的理由、证明资料及有关情况的说明；
（二）被替代的旧固定资产的功能、使用及处置等情况的说明；
（三）固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额的说明；
（四）主管税务机关要求报送的其他资料。
2. 适用总、分机构汇总纳税的企业由总机构向其所在地主管税务机关备案
国税发〔2009〕81号规定适用总、分机构汇总纳税的企业，对其所属分支机构使用的符合《实施条例》第九十八条及本通知规定情形的固定资产采取缩短折旧年限或者采取加速折旧方法的，由其总机构向其所在地主管税务机关备案。分支机构所在地主管税务机关应负责配合总机构所在地主管税务机关实施跟踪管理。
十三、国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠备案管理
《国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知》国税发〔2009〕80号规定：从事《目录》范围项目投资的居民企业应于从该项目取得的第一笔生产经营收入后15日内向主管税务机关备案并报送如下材料后，方可享受有关企业所得税优惠：
（一）有关部门批准该项目文件复印件；
（二）该项目完工验收报告复印件；
（三）该项目投资额验资报告复印件；
（四）税务机关要求提供的其他资料。
企业实际经营情况不符合企业所得税减免税规定条件的或采取虚假申报等手段获取减免税的、享受减免税条件发生变化未及时向税务机关报告的，以及未按本办法规定程序报送备案资料而自行减免税的，企业主管税务机关应按照税收征管法有关规定进行处理。
十四、房地产开发经营业务成本对象备案管理
《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》国税发〔2009〕31号规定：房地产开发企业为归集和分配开发产品开发、建造过程中的各项耗费而确定的费用承担项目，必须由企业在开工之前合理确定，并报主管税务机关备案。成本对象一经确定，不能随意更改或相互混淆，如确需改变成本对象的，应征得主管税务机关同意。
纳税人需特别注意备案时间的把握，大部分事项需要在纳税申报之前及申报同时进行备案。而以下事项需要提前备案，否则错过备案期无法享受税收优惠或税前扣除：
一是企业确需对固定资产采取缩短折旧年限或者加速折旧方法的，应在取得该固定资产后一个月内，向其企业所得税主管税务机关备案；
二是从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资的居民企业应于从该项目取得的第一笔生产经营收入后15日内向主管税务机关备案；
三是房地产开发企业为归集和分配开发产品开发、建造过程中的各项耗费而确定的费用承担项目，必须由企业在开工之前合理确定，并报主管税务机关备案。 |
