申报享受加速折旧新政操作案例

来源：广东省地方税务局作者：广东省地方税务局人气：时间：2014-12-16

摘要：例一： A 企业属于生物药品制造业， 2014 年 1 月 15 日购进一台全新的机器生产设备并投入使用，价值 360 万元，会计折旧年限为 10 年，暂不考虑残值。解析： A 企业属于六大行业，虽然会计上未采取加速折旧法，但对 2014 年 1 月 1 日后购进的固定资产可以

10
16	减：特定业务预缴（征）所得税额
17	应补（退）所得税额（12行-13行-15行-16行）	2.5
18	减：以前年度多缴在本期抵缴所得税额
19	本月（季）实际应补（退）所得税额	2.5

表六：《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表》（此表需在预缴申报时一并报送）

单位：万元

行次	项目	房屋、建筑物			机器设备和其他固定资产			合计
		原值	本期折旧（扣除）额	累计折旧（扣除）额	原值	本期折旧（扣除）额	累计折旧（扣除）额	原值	本期折旧（扣除）额		累计折旧（扣除）额
		原值	本期折旧（扣除）额	累计折旧（扣除）额	原值	本期折旧（扣除）额	累计折旧（扣除）额	原值	正常折旧额	加速折旧额	正常折旧额	加速折旧额
9	二、允许一次性扣除的固定资产				72	0	72	72	6	0	22	72
10	（一）单位价值不超过100万元的研发仪器、设备				72	0	72	72	6	0	22	72
13	总计				72	0	72	72	6	0	22	72

注5：B企业专门用于研发活动的仪器、设备已享受加速折旧优惠政策的，在享受研发费加计扣除时，就已经进行会计处理的折旧、费用等金额进行加计扣除。即：可计入加计扣除的金额应是22万元，而不是72万元。

例三：C企业属于六大行业之外的其他行业，2014年1月15日购进一台全新的电子设备，价值4500元，会计折旧年限为3年，暂不考虑残值。

解析：C企业持有的固定资产，单位价值不超过5000元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。企业在2013年12月31日前持有的单位价值不超过5000元的固定资产，其折余价值部分，2014年1月1日以后可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。C企业在2014年度第四季度预缴申报时，应将享受一次性扣除政策导致应纳税所得额减少的金额填报在预缴申报表A类第８行“减征、免征应纳税所得额”，同时报送《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表》，年度申报时，实行事后备案管理，并按要求报送相关资料。

表七：固定资产折旧计算表（此表不需向税务机关申报）

单位：元

项目、年度	正常折旧额	税法口径折旧额	纳税调整额（调减用负数反映）	是否需要填报《统计表》
2014年度	1375	4500	-3125	是
2015年度	1500		1500	否
2016年度	1500		1500	否
2017年度	125		125	否
合计	4500	4500	0

表八：2014年第四季度预缴申报表（此表为预缴申报时填报）

假设C企业2014年度累计利润100万元（收入1000万元，成本800万元，2014年第1-3季度累计预缴15万元）。

单位：万元

1	一、按照实际利润额预缴	累计金额
2	营业收入	10000000
3	营业成本	8000000
4	利润总额	1000000
5	加：特定业务计算的应纳税所得额
6	减：不征税收入
7	免税收入
8	减征、免征应纳税所得额	3125
9	弥补以前年度亏损
10	实际利润额（4行+5行-6行-7行-8行-9行）	996875
11	税率(25%)	0.25
12	应纳所得税额

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