12366热点问答（2023年11月）

　　上海期货交易所中黄金期货交易是否需要征收城市维护建设税和教育费附加?

　　发布日期：2023-11-08

　　一、根据《财政部　国家税务总局关于黄金期货交易有关税收政策的通知》(财税〔2008〕5号)规定：“经国务院批准，自2008年1月1日起，上海期货交易黄金期货交易发生实物交割时，比照现行上海黄金交易所黄金交易的税收政策执行。现将有关政策明确如下：

　　一、上海期货交易所会员和客户通过上海期货交易所销售标准黄金(持上海期货交易所开具的《黄金结算专用发票》)，发生实物交割但未出库的，免征增值税;发生实物交割并已出库的，由税务机关按照实际交割价格代开增值税专用发票，并实行增值税即征即退的政策，同时免征城市维护建设税和教育费附加。……”

　　二、根据《财政部 税务总局关于继续执行的城市维护建设税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第27号)的规定：“……为贯彻落实城市维护建设税法，现将税法施行后继续执行的城市维护建设税优惠政策公告如下：

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　　2.对上海期货交易所会员和客户通过上海期货交易所销售且发生实物交割并已出库的标准黄金，免征城市维护建设税。具体操作按照《财政部 国家税务总局关于黄金期货交易有关税收政策的通知》(财税〔2008〕5号)有关规定执行。”

　　对发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同按何税目征收印花税?

　　发布日期：2023-11-08

　　根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》(财政部 税务总局公告2022年第22号)第二条第三款规定，发电厂与电网之间、电网与电网之间书立的购售电合同，应当按买卖合同税目缴纳印花税。

　　对国家重大水利工程建设基金是否免征城市维护建设税和教育费附加?

　　发布日期：2023-11-08

　　一、根据《财政部　国家税务总局关于免征国家重大水利工程建设基金的城市维护建设税和教育费附加的通知》(财税〔2010〕44号)规定：“经国务院批准，为支持国家重大水利工程建设，对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税和教育费附加。”

　　二、根据《财政部 税务总局关于继续执行的城市维护建设税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第27号)的规定：“……为贯彻落实城市维护建设税法，现将税法施行后继续执行的城市维护建设税优惠政策公告如下：

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　　3.对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税。具体操作按照《财政部 国家税务总局关于免征国家重大水利工程建设基金的城市维护建设税和教育费附加的通知》(财税〔2010〕44号)有关规定执行。”

　　对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据是否征收印花税?

　　发布日期：2023-11-08

　　《中华人民共和国印花税法》(中华人民共和国主席令第八十九号)规定："第十二条　下列凭证免征印花税：

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　　(六)财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据;”

　　纳税人在补缴两税时，是否需要补缴城市维护建设税?

　　发布日期：2023-11-08

　　根据《国家税务总局关于城市维护建设税征收管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第26号)第五条第二款规定，采用委托代征、代扣代缴、代收代缴、预缴、补缴等方式缴纳两税的，应当同时缴纳城建税。

　　第八条规定，本公告自2021年9月1日起施行。

　　印花税法规定的买卖合同指的是什么?税率是多少?

　　发布日期：2023-11-08

　　根据《中华人民共和国印花税法》附件《印花税税目税率表》规定，买卖合同，指动产买卖合同(不包括个人书立的动产买卖合同)，税率为价款的万分之三。

　　承揽合同印花税的税率是多少?

　　发布日期：2023-11-08

　　根据《中华人民共和国印花税法》附件《印花税税目税率表》规定，承揽合同，税率为报酬的万分之三。

　　运输合同印花税的税率是多少?

　　发布日期：2023-11-08

　　根据《中华人民共和国印花税法》附件《印花税税目税率表》规定，运输合同，指货运合同和多式联运合同(不包括管道运输合同)，税率为运输费用的万分之三。

　　印花税法仓储合同的税率是多少?

　　发布日期：2023-11-08

　　根据《中华人民共和国印花税法》附件《印花税税目税率表》规定，仓储合同，税率为仓储费的千分之一。

　　印花税法规定的借款合同指的是什么?税率是多少?

　　发布日期：2023-11-08

　　根据《中华人民共和国印花税法》附件《印花税税目税率表》规定，借款合同，指银行业金融机构、经国务院银行业监督管理机构批准设立的其他金融机构与借款人(不包括同业拆借)的借款合同，税率为借款金额的万分之零点五。

　　建设工程合同的印花税税率是多少?

　　发布日期：2023-11-08

　　根据《中华人民共和国印花税法》附件《印花税税目税率表》规定，建设工程合同，税率为价款的万分之三。

　　印花税法的技术合同税率是多少?

　　发布日期：2023-11-08

　　根据《中华人民共和国印花税法》附件《印花税税目税率表》规定，技术合同，不包括专利权、专有技术使用权转让书据，税率为价款、报酬或者使用费的万分之三。

　　印花税法规定的产权转移书据征收范围包括哪些，税率是多少?

　　发布日期：2023-11-08

　　根据《中华人民共和国印花税法》附件《印花税税目税率表》规定，产权转移书据，包括土地使用权出让书据，税率为价款的万分之五;土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据(不包括土地承包经营权和土地经营权转移)，税率为价款的万分之五;股权转让书据(不包括应缴纳证券交易印花税的)，税率为价款的万分之五;商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据，税率为价款的万分之三。转让包括买卖(出售)、继承、赠与、互换、分割。

　　同一凭证上记载不同的税目事项应如何缴纳印花税?

　　发布日期：2023-11-08

　　根据《中华人民共和国印花税法》(中华人民共和国主席令第八十九号)第九条规定，同一应税凭证载有两个以上税目事项并分别列明金额的，按照各自适用的税目税率分别计算应纳税额;未分别列明金额的，从高适用税率。

　　多个当事人共同签订应税合同的，如何计算征收印花税?

　　发布日期：2023-11-08

　　根据《中华人民共和国印花税法》(中华人民共和国主席令第八十九号)第十条规定，同一应税凭证由两方以上当事人书立的，按照各自涉及的金额分别计算应纳税额。

　　根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》(财政部 税务总局公告2022年第22号)第三条第一款规定，同一应税合同、应税产权转移书据中涉及两方以上纳税人，且未列明纳税人各自涉及金额的，以纳税人平均分摊的应税凭证所列金额(不包括列明的增值税税款)确定计税依据。

　　如何提供并证明是否家庭唯一住房?

　　发布日期：2023-11-08

　　一、根据《关于调整房地产交易环节契税 营业税优惠政策的通知》(财税〔2016〕23号)的规定：“一、关于契税政策

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　　(三)纳税人申请享受税收优惠的，根据纳税人的申请或授权，由购房所在地的房地产主管部门出具纳税人家庭住房情况书面查询结果，并将查询结果和相关住房信息及时传递给税务机关。暂不具备查询条件而不能提供家庭住房查询结果的，纳税人应向税务机关提交家庭住房实有套数书面诚信保证，诚信保证不实的，属于虚假纳税申报，按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处理，并将不诚信记录纳入个人征信系统。

　　按照便民、高效原则，房地产主管部门应按规定及时出具纳税人家庭住房情况书面查询结果，税务机关应对纳税人提出的税收优惠申请限时办结。

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　　本通知自2016年2月22日起执行。”

　　二、根据《国家税务总局关于部分税务证明事项实行告知承诺制进一步优化纳税服务的公告》(国家税务总局公告2021年第21号)的规定：“一、实行范围

　　自2021年7月1日起，在全国范围内对6项税务证明事项(见附件1)实行告知承诺制。

　　二、承诺方式

　　对实行告知承诺制的税务证明事项，纳税人可以自主选择是否适用告知承诺制办理。

　　选择适用告知承诺制办理的，税务机关以书面形式(含电子文本)将证明义务、证明内容、承诺方式以及不实承诺的法律责任一次性告知纳税人，纳税人书面承诺已经符合告知的相关要求并愿意承担不实承诺的法律责任，税务机关不再索要该事项需要的证明材料，并依据纳税人书面承诺办理相关税务事项。

　　纳税人不选择适用告知承诺制的，应当提供该事项需要的证明材料。

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　　六、本公告自2021年7月1日起施行。

　　附件 1

　　实行告知承诺制的税务证明事项目录

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　　2.家庭住房情况书面查询结果”

　　房屋土地权属由夫妻一方所有变更为夫妻双方共有如何征收契税?

　　发布日期：2023-11-08

　　根据《中华人民共和国契税法》(中华人民共和国主席令第五十二号)的规定：“第六条　有下列情形之一的，免征契税：

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　　(四)婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属;

　　国寿投资控股有限公司地方税的申报缴纳地点如何判定?

　　发布日期：2023-11-08

　　根据《国家税务总局关于国寿投资控股有限公司相关税收问题的公告》(国家税务总局公告2013年第2号)第五条规定：“国寿投资控股有限公司在全国各地(公司总部所在地除外)的财产所涉及的房产税、城镇土地使用税、契税等地方税种，可由中国人寿保险(集团)公司控股的中国人寿保险股份有限公司代理向财产所在地主管税务机关申报缴纳;涉及的车船税、印花税，可由中国人寿保险股份有限公司依据相关法律法规的规定代理缴纳。”

　　失效原因：部分失效：根据《国家税务总局关于契税纳税服务与征收管理若干事项的公告》(国家税务总局公告2021年第25号)，2021年9月1日起，废止第五条中有关契税的规定。 根据《国家税务总局关于实施<中华人民共和国印花税法>等有关事项的公告》(国家税务总局公告2022年第14号)规定，自2022年7月1日起，本文第五条中有关印花税的规定废止。”

　　各类技术合同的印花税计税依据如何确定?

　　发布日期：2023-11-08

　　对各类技术合同，应当按合同所载价款、报酬、使用费的金额依率计税。为鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。但对合同约定按研究开发经费一定比例作为报酬的，应按一定比例的报酬金额计税贴花。

　　什么是从租计征房产税?

　　发布日期：2023-11-08

　　房产出租的,以房产租金收入为房产税的计税依据。房产税的税率,依照房产租金收入计算缴纳的,税率为12%，适用于优惠政策，可按照优惠中税率计算缴纳房产税。

　　房产出租的,计征房产税的租金收入不含增值税。免征增值税的,确定计税依据时,成交价格、租金收入、转让房地产取得的收入不扣减增值税额。税务机关核定的计税价格或收入不含增值税。

　　房产税的纳税义务时间是怎么规定的?

　　发布日期：2023-11-08

　　1.纳税人自建的房屋，自建成之次月起征收房产税。

　　2.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起征收房产税。

　　3.纳税人在办理验收手续前已使用或出租、出借的新建房屋，应按规定征收房产税。

　　4.购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税。

　　5.购置存量房，自办理房屋权权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税和城镇土地使用税。

　　6.出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税和城镇土地使用税。

　　7.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税

　　8.融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。

　　农产品批发市场、农贸市场免征房产税优惠的享受主体是哪些?

　　发布日期：2023-11-08

　　农产品批发市场、农贸市场房产税纳税人。

　　道路、绿化景观及其所占的土地是否需要交房产税?

　　发布日期：2023-11-08

　　征收房产税的房产需符合以下规定，如果不符合房产的定义的话，无需缴纳房产税。　一、(一)关于‘房产‘的解释房产‘是以房屋形态表现的财产。房屋是指有屋面和围护结构(有墙或两边有柱)，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。 独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产。(二)关于房屋附属设备的解释 房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。主要有：暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备;各种管线，如蒸气、压缩空气、石油、给水排水等管道及电力、电讯、电缆导线;电梯、升降机、过道、晒台等。二、凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均应当依照有关规定征收房产税。上述具备房屋功能的地下建筑是指有屋面和维护结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、经营、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。二、凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均应当依照有关规定征收房产税。 上述具备房屋功能的地下建筑是指有屋面和维护结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、经营、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。

　　新买的房子可以免房产税吗?

　　发布日期：2023-11-08

　　《中华人民共和国房产税暂行条例》规定，个人所有非营业用的房产免纳房产税。此外，房产税针对许多行业制定了优惠政策，新购房屋是否可以免税优惠，需视具体情况而定。

　　未取得房产证的房产是否应缴纳房产税?

　　发布日期：2023-11-08

　　《中华人民共和国房产税暂行条例》(国发〔1986〕90号)第二条的规定：“房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。”

　　因此，不论是否取得房产证，若属于房产税的纳税义务人，则应按规定缴纳房产税。

　　企业房屋在外地在哪缴纳房产税?

　　发布日期：2023-11-08

　　房产税由房产所在地的税务机关征收。

　　出租的房子用于开办公立学校交不交房产税?

　　发布日期：2023-11-08

　　需要缴纳， 房产税由产权所有人缴纳，房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。

　　缴纳消费税的外商投资企业是城市维护建设税的纳税义务人吗?

　　发布日期：2023-11-08

　　根据《财政部　国家税务总局关于对外资企业征收城市维护建设税和教育费附加有关问题的通知》(财税〔2010〕103号)，自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税和教育费附加。对外资企业2010年12月1日(含)之后发生纳税义务的增值税、消费税、营业税征收城市维护建设税和教育费附加;对外资企业2010年12月1日之前发生纳税义务的‘三税’，不征收城市维护建设税和教育费附加。

　　公司开采原油,用这些原油来加热、修井的,要交资源税吗?

　　发布日期：2023-11-08

　　现行资源税法对“开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税”;对用于“修井”的原油未规定免税。

　　资源税扣缴义务人履行代扣代缴适用范围包括的内容?

　　发布日期：2023-11-08

　　资源税取消代扣代缴的征管方式，实行纳税人自主申报，不再有扣缴义务人。

　　资源税申报的条件是什么?

　　发布日期：2023-11-08

　　在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，为资源税的纳税义务人，应当依照规定缴纳资源税。在水资源税试点地区利用取水工程或者设施直接从江河、湖泊(含水库)和地下取用地表水、地下水的单位和个人，应当依照规定缴纳水资源税。

　　地方税费和相关附加的减征优惠是否包括水资源税?

　　发布日期：2023-11-08

　　减征资源税是否包含水资源税，由10个水资源税改革试点省份明确。目前，10个试点省份均已明确减征范围不含水资源税。

　　享受增值税期末留抵退税政策的集成电路企业，城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税(征)依据如何计算?

　　发布日期：2023-11-08

　　根据《中华人民共和国城市维护建设税法》(中华人民共和国主席令第五十一号)第二条第二款规定，城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额。

　　根据《财政部 税务总局关于城市维护建设税计税依据确定办法等事项的公告》(财政部 税务总局公告2021年第28号)第一条规定，城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额(以下简称两税税额)为计税依据。

　　依法实际缴纳的两税税额，是指纳税人依照增值税、消费税相关法律法规和税收政策规定计算的应当缴纳的两税税额(不含因进口货物或境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的两税税额)，加上增值税免抵税额，扣除直接减免的两税税额和期末留抵退税退还的增值税税额后的金额。

　　根据《财政部 国家税务总局关于集成电路企业增值税期末留抵退税有关城市维护建设税 教育费附加和地方教育附加政策的通知》(财税〔2017〕17号)规定，享受增值税期末留抵退税政策的集成电路企业，其退还的增值税期末留抵税额，应在城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税(征)依据中予以扣除。

　　对实行增值税期末留抵退税的纳税人，其城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税(征)依据中可以扣除退还的增值税税额吗?

　　发布日期：2023-11-08

　　根据《中华人民共和国城市维护建设税法》(中华人民共和国主席令第五十一号)第二条第二款规定，城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额。

　　根据《财政部 税务总局关于城市维护建设税计税依据确定办法等事项的公告》(财政部 税务总局公告2021年第28号)第一条规定，城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额(以下简称两税税额)为计税依据。

　　依法实际缴纳的两税税额，是指纳税人依照增值税、消费税相关法律法规和税收政策规定计算的应当缴纳的两税税额(不含因进口货物或境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的两税税额)，加上增值税免抵税额，扣除直接减免的两税税额和期末留抵退税退还的增值税税额后的金额。

　　根据《财政部 税务总局关于增值税期末留抵退税有关城市维护建设税 教育费附加和地方教育附加政策的通知》(财税〔2018〕80号)规定，对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税(征)依据中扣除退还的增值税税额。本通知自发布之日起施行。

　　增值税小规模纳税人减征地方税种和附加政策在纳税申报上有何要求?

　　发布日期：2023-11-08

　　一、根据《关于城镇土地使用税等 “六税一费”优惠事项资料留存备查的公告》(国家税务总局公告2019年第21号)第一条规定，纳税人享受“六税一费”优惠实行“自行判别、申报享受、有关资料留存备查”办理方式，申报时无须再向税务机关提供有关资料。纳税人根据具体政策规定自行判断是否符合优惠条件，符合条件的，纳税人申报享受税收优惠，并将有关资料留存备查。

　　二、根据《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2022年第3号)第四条规定，关于“六税两费”减免优惠的办理方式。纳税人自行申报享受减免优惠，不需额外提交资料。

　　房产税、城镇土地使用税申报时应填报什么申报表?

　　发布日期：2023-11-08

　　根据《国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第9号)的规定：“一、自2021年6月1日起，纳税人申报缴纳城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税、资源税、土地增值税、契税、环境保护税、烟叶税中一个或多个税种时，使用《财产和行为税纳税申报表》(附件1)。纳税人新增税源或税源变化时，需先填报《财产和行为税税源明细表》(附件2)。《废止文件及条款清单》(附件3)所列文件、条款同时废止。”

　　纳税人申报缴纳印花税时应填报什么报表?

　　发布日期：2023-11-08

　　根据《国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第9号)的规定：“一、自2021年6月1日起，纳税人申报缴纳城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税、资源税、土地增值税、契税、环境保护税、烟叶税中一个或多个税种时，使用《财产和行为税纳税申报表》(附件1)。”

　　根据《国家税务总局关于实施<中华人民共和国印花税法>等有关事项的公告》(国家税务总局公告2022年第14号)规定：“(一)纳税人应当根据书立印花税应税合同、产权转移书据和营业账簿情况，填写《印花税税源明细表》(附件1)，进行财产行为税综合申报。”

　　纳税人申报缴纳车船税时应填报什么申报表?

　　发布日期：2023-11-08

　　根据《国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第9号)的规定：“一、自2021年6月1日起，纳税人申报缴纳城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税、资源税、土地增值税、契税、环境保护税、烟叶税中一个或多个税种时，使用《财产和行为税纳税申报表》(附件1)。纳税人新增税源或税源变化时，需先填报《财产和行为税税源明细表》(附件2)。”

　　纳税人申报缴纳耕地占用税时应填报什么申报表?

　　发布日期：2023-11-08

　　根据《国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第9号)的规定：“一、自2021年6月1日起，纳税人申报缴纳城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税、资源税、土地增值税、契税、环境保护税、烟叶税中一个或多个税种时，使用《财产和行为税纳税申报表》(附件1)。纳税人新增税源或税源变化时，需先填报《财产和行为税税源明细表》(附件2)。”

　　纳税人申报缴纳土地增值税时应填报什么申报表?

　　发布日期：2023-11-08

　　根据《国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第9号)的规定：“一、自2021年6月1日起，纳税人申报缴纳城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税、资源税、土地增值税、契税、环境保护税、烟叶税中一个或多个税种时，使用《财产和行为税纳税申报表》(附件1)。纳税人新增税源或税源变化时，需先填报《财产和行为税税源明细表》(附件2)。”

　　《中华人民共和国城市维护建设税法》施行后，继续执行的城市维护建设税优惠有哪些?

　　发布日期：2023-11-08

　　根据《财政部 税务总局关于继续执行的城市维护建设税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第27号)的规定：“……为贯彻落实城市维护建设税法，现将税法施行后继续执行的城市维护建设税优惠政策公告如下：

　　1.对黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售且发生实物交割的标准黄金，免征城市维护建设税。具体操作按照《财政部 国家税务总局关于黄金税收政策问题的通知》(财税〔2002〕142号)有关规定执行。

　　2.对上海期货交易所会员和客户通过上海期货交易所销售且发生实物交割并已出库的标准黄金，免征城市维护建设税。具体操作按照《财政部 国家税务总局关于黄金期货交易有关税收政策的通知》(财税〔2008〕5号)有关规定执行。

　　3.对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税。具体操作按照《财政部 国家税务总局关于免征国家重大水利工程建设基金的城市维护建设税和教育费附加的通知》(财税〔2010〕44号)有关规定执行。

　　4.自2019年1月1日至2021年12月31日，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征城市维护建设税。具体操作按照《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)有关规定执行。

　　5.自2019年1月1日至2023年12月31日，实施扶持自主就业退役士兵创业就业城市维护建设税减免。具体操作按照《财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》(财税〔2019〕21号)、《关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》(财政部 税务总局公告2022年第4号)有关规定执行。

　　6.自2019年1月1日至2025年12月31日，实施支持和促进重点群体创业就业城市维护建设税减免。具体操作按照《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》(财税〔2019〕22号)、《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国家乡村振兴局关于延长部分扶贫税收优惠政策执行期限的公告》(财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国家乡村振兴局公告2021年第18号)有关规定执行。”

　　申报契税时应提交哪些资料?

　　发布日期：2023-11-08

　　根据《国家税务总局关于契税纳税服务与征收管理若干事项的公告》(国家税务总局公告2021年第25号)的规定：“五、契税纳税人依法纳税申报时，应填报《财产和行为税税源明细表》(《契税税源明细表》部分，附件1)，并根据具体情形提交下列资料：

　　(一)纳税人身份证件;

　　(二)土地、房屋权属转移合同或其他具有土地、房屋权属转移合同性质的凭证;

　　(三)交付经济利益方式转移土地、房屋权属的，提交土地、房屋权属转移相关价款支付凭证，其中，土地使用权出让为财政票据，土地使用权出售、互换和房屋买卖、互换为增值税发票;

　　(四)因人民法院、仲裁委员会的生效法律文书或者监察机关出具的监察文书等因素发生土地、房屋权属转移的，提交生效法律文书或监察文书等。

　　符合减免税条件的，应按规定附送有关资料或将资料留存备查。

　　……

　　十二、本公告自2021年9月1日起施行。《全文废止和部分条款废止的契税文件目录》(附件3)所列文件或条款同时废止。

　　特此公告。

　　附件：1.契税税源明细表

　　2.契税信息联系单

　　3.全文废止和部分条款废止的契税文件目录”

　　哪些情况可以退还契税?办理时需要提交哪些资料?

　　发布日期：2023-11-08

　　一、根据《中华人民共和国契税法》(中华人民共和国主席令第五十二号)的规定：“第十二条　在依法办理土地、房屋权属登记前，权属转移合同、权属转移合同性质凭证不生效、无效、被撤销或者被解除的，纳税人可以向税务机关申请退还已缴纳的税款，税务机关应当依法办理。

　　……

　　第十六条　本法自2021年9月1日起施行。1997年7月7日国务院发布的《中华人民共和国契税暂行条例》同时废止。”

　　二、根据《财政部 税务总局关于贯彻实施契税法若干事项执行口径的公告》(财政部 税务总局公告2021年第23号)的规定：“五、关于纳税凭证、纳税信息和退税

　　……

　　(四)纳税人缴纳契税后发生下列情形，可依照有关法律法规申请退税：

　　1.因人民法院判决或者仲裁委员会裁决导致土地、房屋权属转移行为无效、被撤销或者被解除，且土地、房屋权属变更至原权利人的;

　　2.在出让土地使用权交付时，因容积率调整或实际交付面积小于合同约定面积需退还土地出让价款的;

　　3.在新建商品房交付时，因实际交付面积小于合同约定面积需返还房价款的。”

　　三、根据《国家税务总局关于契税纳税服务与征收管理若干事项的公告》(国家税务总局公告2021年第25号)的规定：“七、纳税人依照《契税法》以及23号公告规定向税务机关申请退还已缴纳契税的，应提供纳税人身份证件，完税凭证复印件，并根据不同情形提交相关资料：

　　(一)在依法办理土地、房屋权属登记前，权属转移合同或合同性质凭证不生效、无效、被撤销或者被解除的，提交合同或合同性质凭证不生效、无效、被撤销或者被解除的证明材料;

　　(二)因人民法院判决或者仲裁委员会裁决导致土地、房屋权属转移行为无效、被撤销或者被解除，且土地、房屋权属变更至原权利人的，提交人民法院、仲裁委员会的生效法律文书;

　　(三)在出让土地使用权交付时，因容积率调整或实际交付面积小于合同约定面积需退还土地出让价款的，提交补充合同(协议)和退款凭证;

　　(四)在新建商品房交付时，因实际交付面积小于合同约定面积需返还房价款的，提交补充合同(协议)和退款凭证。

　　税务机关收取纳税人退税资料后，应向不动产登记机构核实有关土地、房屋权属登记情况。核实后符合条件的即时受理，不符合条件的一次性告知应补正资料或不予受理原因。

　　……

　　十二、本公告自2021年9月1日起施行。《全文废止和部分条款废止的契税文件目录》(附件3)所列文件或条款同时废止。

　　特此公告。

　　附件：1.契税税源明细表

　　2.契税信息联系单

　　3.全文废止和部分条款废止的契税文件目录”

　　城市维护建设税的纳税义务发生时间和纳税期限是如何规定的?

　　发布日期：2023-11-08

　　一、根据《中华人民共和国城市维护建设税法》(中华人民共和国主席令第五十一号)的规定：“第七条 城市维护建设税的纳税义务发生时间与增值税、消费税的纳税义务发生时间一致，分别与增值税、消费税同时缴纳。

　　第八条 城市维护建设税的扣缴义务人为负有增值税、消费税扣缴义务的单位和个人，在扣缴增值税、消费税的同时扣缴城市维护建设税。

　　……

　　第十一条 本法自2021年9月1日起施行。1985年2月8日国务院发布的《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》同时废止。”

　　二、根据《国家税务总局关于城市维护建设税征收管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第26号)的规定：“五、城建税的纳税义务发生时间与两税的纳税义务发生时间一致，分别与两税同时缴纳。同时缴纳是指在缴纳两税时，应当在两税同一缴纳地点、同一缴纳期限内，一并缴纳对应的城建税。

　　采用委托代征、代扣代缴、代收代缴、预缴、补缴等方式缴纳两税的，应当同时缴纳城建税。

　　前款所述代扣代缴，不含因境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产代扣代缴增值税情形。

　　……

　　八、本公告自2021年9月1日起施行。《废止文件及条款清单》(附件)所列文件、条款同时废止。

　　特此公告。”

　　城市维护建设税的纳税地点是如何规定的?

　　发布日期：2023-11-08

　　根据《国家税务总局关于城市维护建设税征收管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第26号)的规定：“五、城建税的纳税义务发生时间与两税的纳税义务发生时间一致，分别与两税同时缴纳。同时缴纳是指在缴纳两税时，应当在两税同一缴纳地点、同一缴纳期限内，一并缴纳对应的城建税。

　　采用委托代征、代扣代缴、代收代缴、预缴、补缴等方式缴纳两税的，应当同时缴纳城建税。

　　前款所述代扣代缴，不含因境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产代扣代缴增值税情形。

　　……

　　八、本公告自2021年9月1日起施行。《废止文件及条款清单》(附件)所列文件、条款同时废止。

　　特此公告。”

　　行政区划变更的，如何确定城市维护建设税的税率?

　　发布日期：2023-11-08

　　根据《国家税务总局关于城市维护建设税征收管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第26号)第四条第二款规定，行政区划变更的，自变更完成当月起适用新行政区划对应的城建税税率，纳税人在变更完成当月的下一个纳税申报期按新税率申报缴纳。

　　第八条规定，本公告自2021年9月1日起施行。

　　不具备监测条件的排污单位应税污染物排放量如何计算?

　　发布日期：2023-11-08

　　根据《生态环境部 财政部 税务总局关于发布计算环境保护税应税污染物排放量的排污系数和物料衡算方法的公告》(生态环境部 财政部 税务总局公告2021年第16号)的规定：“一、属于排污许可管理的排污单位，适用生态环境部发布的排污许可证申请与核发技术规范中规定的排(产)污系数、物料衡算方法计算应税污染物排放量;排污许可证申请与核发技术规范未规定相关排(产)污系数的，适用生态环境部发布的排放源统计调查制度规定的排(产)污系数方法计算应税污染物排放量。

　　二、不属于排污许可管理的排污单位，适用生态环境部发布的排放源统计调查制度规定的排(产)污系数方法计算应税污染物排放量。

　　三、上述情形中仍无相关计算方法的，由各省、自治区、直辖市生态环境主管部门结合本地实际情况，科学合理制定抽样测算方法。

　　四、本公告自2021年5月1日起施行，《关于发布计算污染物排放量的排污系数和物料衡算方法的公告》(环境保护部公告2017年第81号)同时废止。《财政部 税务总局 生态环境部关于环境保护税有关问题的通知》(财税〔2018〕23号)第一条第二款同时改按本公告规定执行。

　　生态环境部将适时对排污许可证申请与核发技术规范、排放源统计调查制度规定的排(产)污系数、物料衡算方法进行制修订，排污单位自制修订后的排(产)污系数、物料衡算方法实施之日的次月起(未明确实施日期的，以发布日期为实施日期)，依据新的系数和方法计算应税污染物排放量。”

　　《关于发布<排放源统计调查产排污核算方法和系数手册>的公告》(生态环境部2021年第24号公告)有关规定，已对《生态环境部 财政部 税务总局关于发布计算环境保护税应税污染物排放量的排污系数和物料衡算方法的公告》(生态环境部 财政部 税务总局公告2021年第16号)附件2《生态环境部已发布的排放源统计调查制度排(产)污系数清单》内容进行了调整，应以生态环境部2021年第24号公告发布的《排放源统计调查产排污核算方法和系数手册》为准。

　　企业出租房屋有什么房产税优惠政策?

　　发布日期：2023-11-08

　　根据《财政部 税务总局 住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告》(财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2021年第24号)的规定：“二、对企事业单位、社会团体以及其他组织向个人、专业化规模化住房租赁企业出租住房的，减按4%的税率征收房产税。

　　三、对利用非居住存量土地和非居住存量房屋(含商业办公用房、工业厂房改造后出租用于居住的房屋)建设的保障性租赁住房，取得保障性租赁住房项目认定书后，比照适用第一条、第二条规定的税收政策，具体为：住房租赁企业向个人出租上述保障性租赁住房，比照适用第一条规定的增值税政策;企事业单位、社会团体以及其他组织向个人、专业化规模化住房租赁企业出租上述保障性租赁住房，比照适用第二条规定的房产税政策。

　　保障性租赁住房项目认定书由市、县人民政府组织有关部门联合审查建设方案后出具。

　　四、本公告所称住房租赁企业，是指按规定向住房城乡建设部门进行开业报告或者备案的从事住房租赁经营业务的企业。

　　本公告所称专业化规模化住房租赁企业的标准为：企业在开业报告或者备案城市内持有或者经营租赁住房1000套(间)及以上或者建筑面积3万平方米及以上。各省、自治区、直辖市住房城乡建设部门会同同级财政、税务部门，可根据租赁市场发展情况，对本地区全部或者部分城市在50%的幅度内下调标准。

　　五、各地住房城乡建设、税务部门应加强信息共享。市、县住房城乡建设部门应将本地区住房租赁企业、专业化规模化住房租赁企业名单以及保障性租赁住房项目认定书传递给同级税务部门，并将住房租赁企业、专业化规模化住房租赁企业名单予以公布并动态更新，共享信息具体内容和共享实现方式由各省、自治区、直辖市住房城乡建设部门会同税务部门共同研究确定。

　　六、纳税人享受本公告规定的优惠政策，应按规定进行减免税申报，并将不动产权属、房屋租赁合同、保障性租赁住房项目认定书等相关资料留存备查。

　　七、本公告自2021年10月1日起执行。《财政部 国家税务总局关于廉租住房 经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》(财税〔2008〕24号)第二条第(四)项规定同时废止。”

　　夫妻因离婚分割共同财产发生土地、房屋权属变更的如何征收契税?

　　发布日期：2023-11-08

　　根据《关于契税法实施后有关优惠政策衔接问题的公告》(财政部 税务总局公告2021年第29号)规定：“一、夫妻因离婚分割共同财产发生土地、房屋权属变更的，免征契税。

　　……

　　五、本公告自2021年9月1日起执行。附件2中所列文件及条款规定的契税优惠政策同时废止。附件3中所列文件及条款规定的契税优惠政策失效。

　　特此公告。”

　　产权书据转移印花税计税基础

　　发布日期：2023-11-08

　　根据《中华人民共和国印花税法》第五条第二款之规定，应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款。

　　根据《中华人民共和国印花税法》之附件《印花税税目税率表》规定，产权转移书据，包括土地使用权出让书据，税率为价款的万分之五;土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据(不包括土地承包经营权和土地经营权转移)，税率为价款的万分之五;股权转让书据(不包括应缴纳证券交易印花税的)，税率为价款的万分之五;商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据，税率为价款的万分之三。

　　以电子形式签订的各类应税凭证也需要缴纳印花税吗?

　　发布日期：2023-11-16

　　对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。

　　国际货运凭证如何征收印花税?

　　发布日期：2023-11-16

　　1.由我国运输企业运输的，不论在我国境内、境外起运或中转分程运输，我国运输企业所持的一份运费结算凭证，均按本程运费计算应纳税额;托运方所持的一份运费结算凭证，按全程运费计算应纳税额。

　　2.由外国运输企业运输进出口货物的，外国运输企业所持的一份运费结算凭证免纳印花税;托运方所持的一份运费结算凭证应缴纳印花税。

　　3.国际货运运费结算凭证在国外办理的，应在凭证转回我国境内时按规定缴纳印花税。

　　投资合同是否需要缴纳印花税?

　　发布日期：2023-11-16

　　不属于列举的应税凭证，不需要缴纳印花税。

　　免交残疾人就业保障金金的文件?

　　发布日期：2023-11-22

　　一、根据《财政部关于取消、调整部分政府性基金有关政策的通知》(财税〔2017〕18号)第二条第一款规定，自工商注册登记之日起3年内，在职职工总数30人(含)以下的企业，免征残疾人就业保障金。

　　二、《财政部关于调整残疾人就业保障金征收政策的公告》(财政部公告2019年第98号)规定：四、自2020年1月1日起至2022年12月31日，在职职工人数在30人(含)以下的企业，暂免征收残疾人就业保障金。

　　三、《关于延续实施残疾人就业保障金优惠政策的公告》(财政部公告2023年第8号)第二条的规定，在职职工人数在30人(含)以下的企业，继续免征残疾人就业保障金。《关于延续实施残疾人就业保障金优惠政策的公告》(财政部公告2023年第8号)第三条的规定，本公告执行期限自2023年1月1日起至2027年12月31日。

　　外籍个人在中国境内工作超过183天，属于居民个人，按照税法相关规定，可以进行专项附加扣除。如果外籍个人子女、父母没有护照等身份证件，如何采集信息?扣除信息表中子女、父母身份证件类型、身份证件号码应如何填写?

　　发布日期：2023-11-27

　　外籍个人在一个纳税年度内在中国境内累计居住超过183天的，是中国税收居民。中国税收居民，可以享受专项附加扣除。用人单位为外籍个人实报实销或以非现金方式支付的住房补贴、伙食补贴、洗衣费、搬迁费、出差补贴、探亲费，以及外籍个人发生的语言费、子女教育费等津补贴，在2019年1月1日至2027年12月31日的过渡期内，仍免予征收个人所得税。期间，外籍个人符合居民个人条件的，可以选择享受个人所得税专项附加扣除，也可以选择享受上述8项补贴免税优惠，但两者不得同时享受。外籍个人一经选择，在一个纳税年度内不得变更。如果确实没有外国护照、外国人工作许可证(A、B、C类)等证件的，可选择其他个人证件，身份证件号码填写本国或本地区的有效证件号码。