增值税一般纳税人申报表差错分析

常见错误

1税负表第7列增值税应纳税额（测算）填写错误

A:按照一般计税方法计税的:本列各行次＝第6列对应各行次÷主表第11栏销项税额本月数×主表第19栏应纳税额 本月数。(本月数为一般项目和即征即退项目之和)

B:按照简易计税方法计税的:本列各行次＝第6列对应各行次。

小诀窍：一般的申报软件，输入第1列数据后系统都会自动计算后续数据，在此基础上，申报人员可按实际情况做微调。

不应该发生的错误：增值税应纳税额（测算）大于主表应纳税额；主表服务部分应纳税额不为0时增值税应纳税额（测算）等于0；

2附表一第8、9a、10行第9列大于0

以上三行数据为特殊业务发生时的征收率表现，大部分纳税人无此类业务发生。错误出现的情况往往是：

第8行：简易计税方法征税6%征收率，纳税人误填入一般计税方法征税数据（应填第5行）；

第9a行：简易计税方法征税5%征收率的货物及加工修理修配劳务，纳税人误填入5%征收率的服务、不动产和无形资产数据（应填第9b行）

第10行：简易计税方法征税4%征收率，纳税人误填入出售使用过的固定资产适用简易征收数据（应为3%征收率，重新计算后填第11行）

对于偶发不动产租赁业务的纳税人，可能出现因未登记相关税目而无法填写9b行的情况，可以致电税务机关或联系管理员增加对应月份的不动产租赁税目，然后再进行申报。

3主表28栏大于24栏

主表28栏“①分次预缴税额”：按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。这里的当期实际可抵减数一般情况下与主表24栏“应纳税额合计”相对应。不应该发生的错误：因主表28栏大于24栏，导致第34栏本期应补(退)税额出现小于0的情况。