一、购物卡入账案例: 2016年12月31日某某公司在春节前大量购买购物卡100张,每张面值5000元,金额50万元,取得增值税普通发票。 12月会计的账务处理如下: 借:管理费用-其他 50万元 贷:银行存款 50万元 提醒:以上账务处理是错误的。 二、购物卡入账风险: 1、首先,去年上线的“金税三期”系统会第一时间监控到你公司购买了100张大面值的购物卡,用来干什么?对于突然异常增加的大额费用容易带来预警评估的风险! 2、其次,该项费用并未实际发生,存在不得在企业所得税前扣除的风险; 3、再次,购买的购物卡若是用来发放员工的,属于福利费,存在代扣代缴个人所得税的风险; 4、同时,若是购买的购物卡若是用来送礼的,属于业务招待费,更存在代扣代缴20%个人所得税的风险,并且还有涉嫌商业贿赂、行贿受贿的风险! 三、购物卡正确入账: 1、公司购卡时会计分录 借:其他应收款——预付卡 117万 贷:银行存款 117万 提醒:取得开具的普通发票,品名“预付卡销售和充值”,发票税率栏“不征税”。 2、公司持卡消费时会计分录 借:管理费用、固定资产等(根据实际支出情况来列支科目) 贷:其他应收款——预付款 提醒:不能取得增值税发票,只能以其他能够证明业务发生的凭证入帐; |
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