2022年预提费用2023年汇算清缴前拿到发票，汇算清缴需要调整预提费用吗?

　　2022年预提费用2023年汇算清缴前拿到发票，汇算清缴需要调整预提费用吗?

　　解答：

　　要区分多种情况，不能一概而论。

　　一、实际发生的费用预提

　　比如，企业在2022年四季度计提的利息费用，就会出现以下几种情况。

　　1.可以税前扣除的

　　如果2022年四季度计提的借款利息费用，在2023年汇算清缴前结束前(2023年5月31日)收到发票，且该利息满足税前扣除的条件的，就可以税前扣除，不需要做纳税调整。

　　2.不得税前扣除或需要部分做纳税调增的

　　(1)该部分利息应资本化的，不能直接税前扣除。

　　(2)从非金融机构的借款，但是利率超过同期同类贷款利息的，超过部分不得税前扣除，需要部分做纳税调增。

　　(3)从关联方的借款，超过税法规定的债资比，超过部分不得税前扣除，不需要部分做纳税调增。

　　(4)股东出资不足的，不足额部分对应的借款利息不得税前扣除，需要做纳税调增。

　　其他类似的，属于实际已经发生的费用，按照“权责发生制原则”应计入2022年度，但是因为没有实际支付或者已经支付但是没有取得发票等，能否税前扣除参照上述借款利息的处理，即根据实际情况结合税法规定进行判断，比如广告费、业务招待费等都是限额扣除的，并不意味着在汇算清缴结束前取得发票就能全额扣除。

　　二、跨期费用的预提

　　比如，企业销售产品的“三包费用”，通常是按照销售额的一定比例计提。但是，预提的“三包费用”并不意味着实际支出，未实际支出的“三包费用”不得税前扣除。

　　企业在2022年度预提的“三包费用”未实际支付部分(余额)，在2023年度实际支付并取得发票的，即便是在2023年5月31日前取得发票的，也不能在2022年度税前扣除，在2022年度汇算清缴时需要做纳税调增;该部分2023年实际支出并取得发票的，可以在2023年度汇算清缴时扣除，需要做纳税调减。