“新增营改增试点纳税人”《纳税申报表》填写案例

二 基础业务+服务有扣除项目

在“基础业务”的基础上，假设该企业有服务扣除项目情况：

业务一：2016年5月17，提供的旅游服务收入106万中有支付给其他单位和个人的住宿费、餐饮费、签证费、门票费，取得符合规定的凭证，金额10万元。

本期应补（退）税额的计算

1、销项税=业务一=（含税销售额-服务扣除项目金额）÷（100%+税率）×税率=（1060000-100000）÷（100%+6%）×6%=54339.62

2、进项税=业务二+业务三+业务四+业务五=34000+600+550+350=35500

3、进项税转出=业务六=1000

本期应补（退）税额的计算

4、应抵扣税额合计（本月数）=进项税+上期留抵-进项转出=35500+0-1000=34500。

5、实际抵扣税额（本月数）=34500

6、实际抵扣税额（本年累计）=0

7、一般计税方法的应纳税额=销项-实际抵扣（本月数）-实际抵扣（本年累计）=54339.62-34500-0=19839.62

8、本期应补（退）税额=应纳税额合计-预缴税额=19839.62-0=19839.62。

1附表一（本期销售情况明细）填写

2一般纳税人申报表附表三填写

3销售服务（一般计税方法）

4基础业务+服务有扣除项目