不动产抵扣进项税额转入纳税申报

例

２０１６年５月１日增值税一般纳税人Ａ企业购进办公大楼一座，该大楼用于公司办公，计入固定资产，并于次月开始计提折旧。５月１０日，该纳税人取得该大楼的增值税专用发票并认证相符，专用发票注明的不含税价款为１０００万元，增值税税额为１１０万元。

相关政策

国家税务总局公告２０１６年第１５号《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》第四条规定：纳税人按照本办法规定从销项税额中抵扣进项税额，应取得２０１６年５月１日后开具的合法有效的增值税扣税凭证。

上述进项税额中，６０％的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；４０％的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第１３个月从销项税额中抵扣。

案例分析

案例中的纳税人２０１６年５月购进进项税额为１１０万的不动产应与２０１６年６月增值税申报期申报抵扣６６万的进项税额，４４万的进项税额放在待抵扣里。２０１７年６月增值税申报期将４４万待抵扣的进项税额在当期增值税申报时进行抵扣。

报表填写

（一）２０１６年６月申报表抵扣不动产进项税额６０％的填报说明

１．填写本期进项税额的申报数据。

（１）填写附表五　增值税纳税申报表附列资料（五）（不动产分期抵扣计算表）第２列、第３列和第６列。

（２）将本期进项税额的数据填写在增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）第１行、第２行、第９行、第１０行和第１２行。