苏国税发[2007]128号 江苏省国家税务局关于印发《江苏省国家税务局增值税汇总申报纳税企业征收管理办法(试行)》的通知[条款废止]

　　第三章 核算管理

　　第九条 汇总纳税企业应按《中华人民共和国会计法》及《财政部关于增值税会计处理的规定》的有关规定，正确进行增值税进项税额、销项税额和应纳税额的会计核算，能准确提供总机构及各分支机构的相关税务和财务数据。

　　第十条 设在外县(市)的统一核算分支机构应设置以下账簿：存货明细帐、应收应付款项明细帐、销售收入明细账、银行存款及现金日记账，并保证与实物、款项相符。按规定可以不设置账簿或由总机构统一设置账簿核算的，分支机构必须按年保存由总机构提供的包括以上账簿记载内容的相关资料。

　　第四章 发票管理

　　第十一条 汇总纳税企业及其统一核算的分支机构需要使用发票的，应向各自所在地主管国税机关申请领购并使用。

　　第十二条 汇总纳税企业及其统一核算的分支机构增值税防伪税控系统的发行、已开具增值税专用发票和普通发票的报税均在各自所在地主管国税机关办理。

　　第十三条 汇总纳税企业及其统一核算的分支机构接收的增值税抵扣凭证的认证、采集和审核检查由各自所在地主管国税机关负责。

　　第十四条 汇总纳税企业及其统一核算的分支机构之间移送货物仅作为移库处理，不得开具发票。

　　​​​​​​​第五章 申报管理

　　第十五条 汇总纳税企业及其统一核算的分支机构实现的增值税应税收入由总机构核算销项税额，取得的进项税额也一律汇总到总机构集中申报抵扣，并计算当月应纳增值税额。

　　第十六条 经有权机关审批的汇总纳税企业，应根据审批的结果分别按以下三种方式进行纳税申报：

　　(一)经批准采取“统一计算应纳税额，按销售额进行分配，由分支机构按收入级次分别预缴申报入库，由总机构汇总办理纳税申报”方式的：

　　1、总机构应按各分支机构的销售额对当月实现增值税进行分摊，如统一核算的增值税当月应纳税额为负数(即有留抵税额)的，不再计算分配，留待下期抵扣。

　　2、分支机构应分摊的增值税按以下公式计算：

　　各分支机构应分摊的增值税=总机构统一核算的当月应交增值税总额×(分支机构实现销售额÷总机构当月实现销售额总额)。

　　3、总机构应在每月7日前汇总编制《增值税纳税申报表》、和《汇总纳税企业及其所属分支机构应交增值税分配表》(附表二)，并传递给相关分支机构，作为分支机构在预缴申报时的附报资料。

　　4、汇总企业的分支机构应根据《汇总纳税企业及其所属分支机构应交增值税分配表》所列本地区的增值税分配数向主管国税机关办理预缴申报，并及时将有关税款入库信息回馈给总机构。

　　5、总机构在收到各地分支机构增值税入库信息后，在每月10日前向主管税务机关办理纳税申报，结清税款。同时附报《汇总纳税企业及其所属分支机构应交增值税分配表》及分支机构的入库证明(复印件)。

　　(二)经批准采取“统一计算应纳税额、统一申报、由总机构统一缴纳、年终由地方财政统一调整地方财政利益”方式的：

　　1、总机构应按月汇总编制《增值税纳税申报表》、以销售额比例为依据编制《汇总纳税企业及其所属分支机构应交增值税分配表》，并传递给所属统一核算的分支机构，由分支机构报送所在地主管税务机关备查。

　　2、总机构应在次月申报期内向其主管税务机关办理增值税纳税申报并结清税款，同时附报《汇总纳税企业及其所属分支机构应交增值税分配表》。

　　3、总机构应按年向审批的财政机关报送《汇总纳税企业及其所属分支机构应交增值税分配表》的汇总表，作为财政机关调整地方财政利益的依据。

　　4、各分支机构不再办理增值税申报和缴纳增值税。

　　(三)经批准采取“统一计算应纳税额，按预先确定的比例进行分配，由分支机构根据分配比例计算的增值税按收入级次分别预缴申报入库，由总机构汇总办理纳税申报”方式的：

　　1、总机构每月按规定汇总计算当月增值税应纳税额。如增值税当月应纳税额为负数(即有留抵税额)的，不再计算分配，留待下期抵扣。

　　2、分支机构应分摊的增值税按以下公式计算：

　　各分支机构应分摊的增值税=总机构统一核算的当月增值税应纳税额×分支机构应分摊配税额的比例3、总机构应在每月7日前汇总编制《增值税纳税申报表》、和《汇总纳税企业及其所属分支机构应交增值税分配表》，并传递给相关分支机构，作为分支机构在预缴申报时的附报资料。

　　4、分支机构应根据《汇总纳税企业及其所属分支机构应交增值税分配表》所列本地区的增值税应纳数向主管国税机关办理预缴申报，并须及时将有关税款入库信息回馈给总机构。

　　5、总机构在收到各地分支机构增值税入库信息后，在每月10日前向主管税务机关办理纳税申报，结清税款。同时附报《汇总纳税企业及其所属分支机构应交增值税分配表》及分支机构的入库证明(复印件)。

　　​​​​​​​第六章 日常管理

　　第十七条 汇总纳税企业及其所属统一核算分支机构，应按《税务登记管理办法》等相关规定向其主管国税机关办理税务登记。分支机构在办理税务登记时，除规定申请资料外还应提供总机构的税务登记证(副本)及与总机构实行统一核算的证明材料。

　　主管国税机关在办理税务登记时，应按规定在征管系统中加注汇总纳税企业标识。

　　第十八条 汇总纳税企业新设立和注销统一核算分支机构，无论是否在同一县(市)，均应自变动之日起30日内到总机构主管国税机关办理变更税务登记。分支机构情况变化不符合汇总纳税条件的，总机构应在15日内向其主管国税机关报告。

　　总机构主管国税机关应将分支机构增加、减少及变化情况及时更新总机构税务登记记录。

　　第十九条 汇总纳税企业应加强对其所属统一核算分支机构销售收入、发票使用、认证报税、应设账簿等情况的内部监控管理。

　　第二十条 总机构所在地主管税务机关与分支机构所在地主管税务机关在日常征管中要加强信息交流和沟通，加强对汇总申报纳税企业的增值税申报、缴纳的管理。

　　1、总机构所在地主管税务机关应在每月申报期结束后10日内，填制《汇总纳税企业信息发布表》(附表三)并通过一定途径向分支机构所在地主管国税机关进行公布。

　　2、分支机构所在地主管税务机关应按月查阅总机构主管国税机关发布的相关信息，对分支机构纳税情况和有关信息进行核对。核对内容包括：增值税的申报、分配、入库及查补情况、专用发票认证情况等。

　　3、 [部分废止]分支机构所在地主管税务机关应加强就地监管，按年组织对分支机构纳税情况的实地核查，可通过核查其发票领、用、存情况，结合其库存、银行往来及现金收、支等情况，监控其销售收入的真实性，对申报不符而少缴的税款应就地查补入库。

　　4、分支机构所在地主管税务机关对发现的分支机构存在的问题及查补税款情况应及时填写《汇总纳税企业查补税款反馈单》(附表四)，并通过一定途径传递给总机构主管国税机关。

　　以上总分支机构主管税务机关之间的信息交换及沟通方式另行规定。

　　第二十一条 [条款废止]汇总纳税企业总机构所在地主管税务机关应于次年一季度内对汇总纳税企业上年度的涉税事项进行一次全面评估。对不符合汇总纳税条件的，应按审批权限上报有权机关，取消其汇总纳税资格。

　　第二十二条 [条款废止]汇总纳税企业的审批机关要加强对汇总纳税企业的监督管理，组织开展对已审批汇总纳税企业年度增值税情况核查。