企业会计利润与纳税所得差异比较

具体如下：

（一）长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产；

（二）由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产；

（三）虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格的固定资产；

（四）已道毁损，以致于不再具有使用价值和转让价值的固定资产；

（五）其他实质上已经不能再给企业带来经济利益的固定资产。

但在《所得税税前扣除办法》中规定，除坏账准备外，其他各项准备不允许税前扣除。即提取坏账准备金的纳税人发生的坏账损失，应冲减坏账准备金；实际发生的坏账损失，超过已提取的坏账准备的部分（比例不超过年末应收账款余额的5‰），可在发生当期直接扣除；已核销的坏账收回时，应相应增加当的应纳税所得额。

另外，除上述内容，差异还表现在关联企业业务往来，资产报损的处理，资产评估增值的处理，允许税前扣除的各项准备金处理，固定资产维修费扣除标准，接受捐赠的固定资产等方面。

八、小结

本文主要是围绕税法中《企业所得税暂行条例》及新的《所得税税前扣除办法》的详细规定，而新的会计制度未作规定或未明确规范的问题进行阐述和探讨。在处理企业所得税法与财务会计制度关系上，我国确立了"纳税调整体系".即企业所得税法律、法规和政策（简称税法）有规定的，按税法规定执行，税法没有规定的一般按财务会计制度的规定执行。税法与会计制度不一致的，在计算缴纳企业所得税时，按照税法规定对企业利润进行调整。因此，会计制度的变化，不仅影响到企业会计利润，而且也影响到纳税调整的内容。