在华投资涉税筹划初探

该企业的CFO将种种棘手的问题简单梳理一下，主要有：

1. 董事长的个人所得税问题；

2. 增资有一部分资金希望通过债转股解决，但其中的税务问题令人担心；

3. 如何加大分配以便多获得再投资退税；

4.采用清算的形式好不好；

5. 股权转让定价产生的税务问题；

6. 外管局对这几种增资方式是否认同；

7. 如果把董事长个人股东换成另外一家外资公司，董事长还能当法定代表人吗？那么，公司的两个外国股东，是属于合资企业还是独资企业；

8. 上述作为新股东的另外一家外资企业注册在哪个国家合适？

因为这家企业的CFO以前在会计师事务所从事过审计工作，虽然不知道如何解决这些税务问题，但深知看似简单的增资如果筹划好可以节省很多税金，于是决定在具体的操作上聘请我们的专业税务师为该企业的税务顾问进行税务筹划。

这家企业刚好达到10年经营期，不然，可能补税。我们通过与税务局和市长沟通，终止了企业的预约定价安排（APA），仅此一项就为企业节省企业所得税上亿元。此外，我们从2005年11月4日开始为该企业服务，由于获得了市长的支持，该企业一切手续在两周内都办理完毕，到2005年11月17日国家税务总局就下达了新的反避税文件国税函[2005]1093号《国家税务总局关于外国投资者再投资退还企业所得税有关问题的通知》，如果企业动作慢了，就可能产生上千万元的损失。

和以前笔者所做过的每一个案例一样，我们通过艰苦调研，出具了几套方案，最后达到了令客户满意的效果：在关税、增值税、企业所得税、个人所得税方面节省了2亿元，等于增资的钱用节省的国家税款就足够了，如果自己直接投资增资，将白白损失2亿元纯利！

见到税务筹划带来的直接利益后，该企业的董事长表示：“我们上市后，每年都要聘请专业税务顾问为我们在内部流程、组织结构、上下游产业链、历史问题、与税务机关沟通、预算、期权设计等问题上为我们把好关！”

以上只是我们10多年来为众多外国企业服务的众多案例中的一个，但我们所做的无数筹划案例无不给我们如下两点重要启示：

1.筹划动作要快：反避税措施会越来越多、越来越严，如果动作慢，可能来不及实施，要给实施留下充足时间；

2.筹划工作要早：很多增资企业连工商登记都已变更完毕，才来考虑个人所得税问题，除非当地还有一些特殊政策，否则很难解决，因此筹划工作一定要早。