跨地区经营—增值税预缴与实缴案例精讲

案例精析

【案例】A 省某建筑企业(一般纳税人)2016 年5 月分别在B 省和C 省提供建筑服务（非简易计税项目），当月分别取得建筑服务收入（含税）1665 万元和2997 万元，分别支付分包款555 万元（取得增值税专用发票上注明的增值税额为55 万元）和777 万元（取得增值税专用发票上注明的增值税额为77 万元），支付不动产租赁费用111 万元（取得增值税专用发票上注明的增值税额为11 万元），购入建筑材料1170 万元（取得增值税专用发票上注明的增值税额为170 万元）。

问：

该建筑企业在6 月纳税申报期如何申报缴纳增值税？该建筑公司应当在B 省和C 省就两项建筑服务分别计算并预缴税款是多少？

夏老师解答

1、就B省的建筑服务计算并向建筑服务发生地主管国税机关预缴增增值税。

当期预缴税款=（1665-555）/(1+11%)*2%=20万元

2、就C省的建筑服务计算并预缴增值税：

当期预缴税款=（2997-777）/（1+11%）*2%=40万元

3、分项目预缴后，需要回到机构所在地A省向主管国税机关申报纳税：当期应纳税额=（1665+2997）/（1+11%）*11%-55-77-11-170=149万元

当期应补税额=149-20-40=89万元