营改增之建筑服务简易计税常见问题解答

1问：建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，是否可以适用简易计税方法计税？

答：可以。地基与基础、主体结构的范围，按照《建筑工程施工质量验收统一标准》(GB50300-2013)附录B《建筑工程的分部工程、分项工程划分》中的“地基与基础”“主体结构”分部工程的范围执行。

2问：一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，是否可以选择适用简易计税方法计税？

答：可以。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

3问：一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，是否可以选择适用简易计税方法计税？

答：可以。其中，“甲供工程”是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

4问：一般纳税人销售电梯的同时提供的安装服务，是否可以适用简易计税方法计税？

答：一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

5 问：一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，是否可以选择适用简易计税方法计税？

答：可以。其中，“建筑工程老项目”是指：

（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；

（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

（3）《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

6问：纳税人提供建筑服务取得预收款，适用简易计税方法计税的项目，应如何预缴增值税？

答：应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照3%的预征率预缴增值税。按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税。按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。

7问：纳税人提供建筑服务，适用简易计税方法计税的项目，应如何计算预缴税款？

答：应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%，纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴。

8问：纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，其销售额如何确定？

答：以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。