中税协秘发[2024]67号 中国注册税务师协会关于印发《税务师事务所业务拓展参考文件汇编》的通知

　　三、依据部门规范性文件、部门工作文件可拓展的业务领域

　　(一)受各级财政部门、预算部门和单位委托，参与预算绩效评价

　　规范依据1：财政部 住房城乡建设部关于印发《中央财政城镇保障性安居工程补助资金管理办法》的通知(财综〔2024〕15号)

　　具体内容： 各地区可以根据需要，委托专家、中介机构等第三方参与绩效评价工作。[第二十六条]

　　规范依据2：财政部、人力资源社会保障部、税务总局、国家医保局关于印发《社会保险基金预算绩效管理办法》的通知(财社〔2022〕65号)

　　具体内容：根据工作需要，绩效评价工作可委托中介机构、专家等第三方具体实施。[第十七条]

　　规范依据3：财政部关于印发《第三方机构预算绩效评价业务监督管理暂行办法》的通知(财监〔2021〕4号)

　　具体内容：本办法所称第三方机构是指依法设立并向各级财政部门、预算部门和单位等管理、使用财政资金的主体(以下统称委托方)提供预算绩效评价服务，独立于委托方和预算绩效评价对象的组织，主要包括专业咨询机构、会计师事务所、资产评估机构、律师事务所、科研院所、高等院校等。

　　本条第一款所称预算绩效评价服务是指第三方机构接受委托方委托，对预算绩效评价对象进行评价，并出具预算绩效评价报告的专业服务行为。[第二条]

　　规范依据4：财政部《关于委托第三方机构参与预算绩效管理的指导意见》(财预〔2021〕6号)

　　具体内容：规范委托第三方机构参与预算绩效管理的范围。委托第三方机构参与绩效管理，主要包括以下方面工作内容：一是事前绩效评估和绩效目标审核;二是绩效评价或评价结果复核;三是绩效指标和标准体系制定;四是预算绩效管理相关课题研究。具体项目选择上，可以结合工作实际，通过优先选取重点项目、随机选取一般性项目，以及分年度分重点滚动安排等方式开展。[第二条第二款]

　　依法合规优选第三方机构。委托方应当严格按照政府采购、政府购买服务的程序和要求，选取专业能力突出、机构管理规范、执业信誉较好的第三方机构参与绩效管理工作。第三方机构须独立于委托方和绩效管理对象，主要包括社会咨询机构、会计师事务所、资产评估机构等社会组织或中介机构，科研院所、高等院校等事业单位等。[第二条第四款]

　　规范依据5：财政部关于印发《政府性融资担保、再担保机构绩效评价指引》的通知(财金〔2020〕31号)

　　具体内容：本级财政部门根据政府性融资担保、再担保机构提供的绩效自评报告及基础材料，组织开展绩效评价工作，必要时可委托第三方机构参与。本级财政部门应及时完成绩效评价工作并将绩效评价结果反馈政府性融资担保、再担保机构及其股东单位，抄送省级中小企业主管部门、农业农村部门、融资担保公司监督管理部门。[第十二条]

　　规范依据6：财政部、生态环境部关于印发《土壤污染防治专项资金绩效评价管理暂行办法》的通知(财资环〔2020〕11号)

　　具体内容：财政部、生态环境部审核汇总地方自评报告，编制形成全国年度绩效评价报告。确有必要的，财政部、生态环境部可以对地方自评情况进行现场复核，并可以邀请专家、中介机构等第三方参与。[第十条]

　　规范依据7：财政部关于印发《项目支出绩效评价管理办法》的通知(2020修订)(财预〔2020〕10号)

　　具体内容：统筹兼顾。单位自评、部门评价和财政评价应职责明确，各有侧重，相互衔接。单位自评应由项目单位自主实施，即“谁支出、谁自评”。部门评价和财政评价应在单位自评的基础上开展，必要时可委托第三方机构实施。[第五条第二款]

　　财政和部门评价根据需要可委托第三方机构或相关领域专家(以下简称第三方，主要是指与资金使用单位没有直接利益关系的单位和个人)参与，并加强对第三方的指导，对第三方工作质量进行监督管理，推动提高评价的客观性和公正性。[第二十三条]

　　规范依据8：财政部关于印发《国际金融组织和外国政府贷款赠款项目绩效评价管理办法》的通知(财国合〔2019〕18号)

　　具体内容：中央单位、地方各级财政部门可以成立评价小组直接开展项目绩效评价，也可以根据需要聘请符合条件的专业机构或外部专家实施绩效评价。[第十四条第二款]

　　工作依据9：财政部关于贯彻落实《中共中央国务院关于全面实施预算绩效管理的意见》的通知(财预〔2018〕167号)

　　具体内容：推动社会力量有序参与。引导和规范第三方机构参与预算绩效管理，加强执业质量全过程跟踪和监管。搭建专家学者和社会公众参与绩效管理的途径和平台，自觉接受社会各界监督，促进形成全社会“讲绩效、用绩效、比绩效”的良好氛围。[第四条第三款]

　　业务拓展建议：1.受各级财政部门、预算部门和单位委托，参与预算绩效评价。2.与会计师事务所等第三方专业机构合作，共同参与财政部门、预算部门和单位预算绩效评价项目。3.协助有关部门进行内控体系建设，包括内部管理制度、业务流程、信息管理系统等。4.提供风险评估和管理服务，帮助有关部门识别可能出现的税务风险，并提供合理建议。

　　(二)受中央企业委托，提供专业税务服务

　　规范依据：国资委关于中央企业加快建设世界一流财务管理体系的指导意见(国资发财评规〔2022〕23号)

　　具体内容：强化税务管理，实现规范高效。…… [第三条第四款]

　　业务拓展建议：1.受中央企业委托，提供专业税务服务。2.为企业开展投资并购、改制重组等重大经营决策提供税务专业意见。3.帮助企业加强税务风险防控，定期开展税务体检。

　　(三)受群众团体委托，出具纳税审核报告

　　规范依据：财政部、税务总局《关于通过公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除有关事项的公告》(财政部、税务总局公告2021年第20号)

　　具体内容：申报前3个年度的受赠资金来源、使用情况，财务报告，公益活动的明细，注册会计师的审计报告或注册会计师、(注册)税务师、律师的纳税审核报告(或鉴证报告)。[第六条第四款]

　　业务拓展建议：1.受公益性群众团体委托，出具公益性捐赠相关情况的纳税审核报告(或鉴证报告)。2.为群众团体公益性捐赠提供专业的税务咨询服务，帮助构建和优化纳税风险管理框架。

　　(四)受证券公司、基金公司委托，提供涉税专业服务

　　规范依据1：《中国证监会、国家发展改革委关于推进基础设施领域不动产投资信托基金(REITs)试点相关工作的通知》(证监发〔2020〕40号)

　　具体内容：强化机构主体责任，推动归位尽责。明确管理人、托管人及相关中介机构的职责边界，加强监督管理，严格落实诚实守信、勤勉尽责义务，推动相关参与主体归位尽责。[第二条第五款]

　　中国证监会各派出机构、沪深证券交易所、中国证券业协会、中国证券投资基金业协会等有关单位要抓紧建立基础设施资产支持证券受理、审核、备案、信息披露和持续监管的工作机制，做好投资者教育和市场培育，参照公开发行证券相关要求强化对基础设施资产支持证券发行等环节相关参与主体的监督管理，压实中介机构责任，落实各项监管要求。[第四条第三款]

　　工作依据2：《国家发展改革委关于全面推动基础设施领域不动产投资信托基金(REITs)项目常态化发行的通知》(发改投资〔2024〕1014号)(附件：基础设施领域不动产投资信托基金(REITs)项目申报要求)

　　具体内容：中介机构符合执业要求。为项目提供服务的律师事务所，会计师事务所、资产评估机构、税务咨询机构以及担任财务顾问的证券公司等中介机构，向国家发展改革委报送时不在严重失信主体名单内，不在被行业主管部门要求暂停执业期间，不在被有关监管机构要求暂停开展证券业务或基础设施REITS 业务期间。[附件第二条第六款]

　　确保申报材料真实客观。发起人(原始权益人)和基金管理人要对申报材料的真实性、有效性、合规性、完备性负责。相关中介机构要对其出具材料的真实性、有效性、合规性、完备性负责，并出具相关承诺。[附件第五条第二款]

　　工作依据3：《国家发展改革委关于进一步做好基础设施领域不动产投资信托基金(REITs)试点工作的通知》(发改投资〔2021〕958号)(附件：基础设施领域不动产投资信托基金(REITs)试点项目申报要求)

　　具体内容：为项目申报提供服务的中介机构，包括法律顾问、财务顾问、评估机构、税务咨询顾问、审计机构等，应依法依规履行相关职责，保证出具的相关材料科学、合规、真实、全面、准确。[附件第六条第十一款]

　　业务拓展建议：1.强化与基金管理人(基金公司)、财务顾问(证券公司)、注册会计师、律师、资产评估师等其他专业人士合作，提供涉税专业服务。2.参与REITs产品结构设计，提供税务优化方案，帮助纳税人降本增效。3.为基础设施项目提供税务咨询和税务策划服务。

　　(五)受企业委托，制定混合所有制改革方案

　　规范依据：国资委关于印发《中央企业混合所有制改革操作指引》的通知(国资产权〔2019〕653号)

　　具体内容：制定混合所有制改革方案。要科学设计混合所有制企业股权结构，充分向非公有资本释放股权，尽可能使非公有资本能够派出董事或监事;科学设计改革路径，用好用足国家相关税收优惠政策，降低改革成本。必要时可聘请外部专家、中介机构等参与。[第一条第二款]

　　业务拓展建议：1.受企业委托，参与制定混合所有制改革方案。2.参与“改革风险评估与防范措施”的制定，帮助企业识别税收风险，提出预防措施。

　　(六)受企业委托，提供对外承包工程涉税专业服务

　　规范依据：商务部、外交部、发展改革委等《关于促进对外承包工程高质量发展的指导意见》(商合发〔2019〕273号)

　　具体内容：加强综合性专业服务。支持我国的国际商事争端解决机构在对外承包工程争端解决中发挥更加有效的作用。引导企业运用多元化纠纷解决机制，依法妥善化解对外承包工程领域的各类争端。鼓励我国法律咨询、投资顾问、工程设备质量安全监理、造价咨询、风险管理、财务税务等中介机构加快与国际接轨步伐，为对外承包工程发展提供更加有效的专业服务。[第三条第十六款]

　　业务拓展建议：1.协助企业解决对外承包工程中的涉税争议问题。2.帮助企业开展税务风险预评估。3.担任税务顾问，参与企业经营决策。

　　(七)受土地储备机构委托，进行土地储备资金收支项目决算草案的审核

　　规范依据：财政部、国土资源部关于印发《土地储备资金财务管理办法》的通知(财综〔2018〕8号)

　　具体内容：土地储备资金收支项目决算草案的审核，也可委托具有良好信誉、执业质量高的会计师事务所等相关中介机构实施。[第十八条]

　　业务拓展建议：1.受土地储备机构委托，进行土地储备资金收支项目决算草案的审核。2.协助财政部门和国土资源部门开展土地储备资金的绩效评价工作。3.协助土地储备机构准备和配合财政、国土资源管理部门的监督检查工作。4.为土地储备机构提供风险评估和管理服务，帮助机构识别和控制财务风险。

　　(八)受企业委托，提供国际税收咨询服务

　　规范依据1：国务院办公厅转发国家发展改革委商务部人民银行外交部关于进一步引导和规范境外投资方向指导意见的通知(国办发〔2017〕74号)

　　具体内容：提高服务水平。……。支持境内资产评估、法律服务、会计服务、税务服务、投资顾问、设计咨询、风险评估、认证、仲裁等相关中介机构发展，为企业境外投资提供市场化、社会化、国际化的商业咨询服务，降低企业境外投资经营风险。[第六条第三款]

　　规范依据2：《国务院关于积极推进“互联网+”行动的指导意见》(国发〔2015〕40号)

　　具体内容：拓展海外合作。……。鼓励中介机构为企业拓展海外市场提供信息咨询、法律援助、税务中介等服务。支持行业协会、产业联盟与企业共同推广中国技术和中国标准，以技术标准走出去带动产品和服务在海外推广应用。[第三条第四款]

　　规范依据3：《国务院关于推进国际产能和装备制造合作的指导意见》(国发〔2015〕30号)

　　具体内容：强化行业协会和中介机构作用。鼓励行业协会、商会、中介机构发挥积极作用，为企业“走出去”提供市场化、社会化、国际化的法律、会计、税务、投资、咨询、知识产权、风险评估和认证等服务。建立行业自律与政府监管相结合的管理体系，完善中介服务执业规则与管理制度，提高中介机构服务质量，强化中介服务机构的责任。[第七条第三十八款]

　　规范依据4：《国家税务总局关于落实“一带一路”发展战略要求 做好税收服务与管理工作的通知》(税总发〔2015〕60号)

　　具体内容：发挥中介机构作用。合理引导注册会计师事务所、注册税务师事务所等中介机构“走出去”，提供重点投资国税收法律咨询等方面服务，努力为“走出去”企业提供稳定、及时、方便的专业服务。[第二条]

　　业务拓展建议：1.受企业委托，提供国际税收法律咨询等服务。2.为“走出去”企业提供定制化的国际税务顾问服务。3.在企业进行跨国并购时，提供税务尽职调查、交易结构设计、税务影响分析等专业服务。

　　(九)受国有企业委托，开展尽职调查

　　规范依据：财政部关于印发《国有企业境外投资财务管理办法》的通知(财资〔2017〕24号)

　　具体内容：国有企业以并购、合营、参股方式进行境外投资，应当组建包括行业、财务、税收、法律、国际政治等领域专家在内的团队或者委托具有能力并与委托方无利害关系的中介机构开展尽职调查并形成书面报告。[第十一条]

　　业务拓展建议：1.协助国有企业进行境外投资的尽职调查，形成书面报告。2.提供境外投资税务风险管理咨询服务帮助企业合理规划，避免双重征税。

　　(十)受金融机构委托，开展尽职调查

　　规范依据：国家税务总局、财政部、人民银行等关于发布《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》的公告(国家税务总局、财政部、人民银行、银监会、证监会、保监会公告2017年第14号)

　　具体内容：金融机构可以委托第三方开展尽职调查，但相关责任仍应当由金融机构承担。[第三十一条]

　　业务拓展建议：1.为金融机构提供关于非居民金融账户尽职调查的专业服务。2.为跨国经营的金融机构提供国际税务咨询服务。

　　(十一)受登记机关委托，开展审计、咨询工作

　　规范依据：民政部关于印发《社会组织抽查暂行办法》的通知(民发〔2017〕45号)

　　具体内容：在抽查工作中，登记管理机关可以委托会计师事务所、税务师事务所、律师事务所等专业机构开展审计、咨询等相关工作。[第八条]

　　会计师事务所、税务师事务所、律师事务所等专业机构受委托现场开展相关工作时，工作人员不得少于两人，应当出示相关工作证件、检查通知书及委托证明。[第十一条]

　　业务拓展建议：1.受登记机关委托，开展审计、咨询等相关工作。2.为社会组织提供财税风险评估。

　　四、依据地方性法规、地方规范性文件、地方政府规章可拓展的业务领域

　　(一)受创投企业委托，提供尽职调查等专业服务;受有关部门委托，企业提供专业支持

　　地方规范依据：《上海市人民政府办公厅关于进一步推动上海创业投资高质量发展的若干意见》(沪府办规〔2024〕10号)

　　具体内容：健全创业投资服务体系。支持中介服务机构为创业投资企业提供尽职调查、形势分析、项目评估、技术经纪、信息服务、财务及法律咨询等服务。支持有关部门引入专业中介机构开展创业投资相关的审计、咨询、事中事后管理等工作，逐步健全中介机构服务体系建设。[第五条第五款]

　　业务拓展建议：1.为创业投资企业提供尽职调查、形势分析、项目评估、技术经纪、信息服务、财务及法律咨询等服务。2.为有关部门提供与创业投资相关的审计、咨询、事中事后管理等服务。

　　(二)为市场主体提供登记托管相关服务

　　地区法规依据：《上海市浦东新区市场主体登记确认制若干规定》(2022)(上海市人民代表大会常务委员会公告〔15届〕第108号)

　　具体内容：发挥律师事务所、会计师事务所、税务师事务所等专业服务机构和有关行业协会等的共治功能，推进市场主体托管机制创新。[第十二条]

　　业务拓展建议：为市场主体提供登记服务及涉税专业服务。