对外经济合作企业企业所得税会计处理举例

来源：税屋作者：税屋人气：时间：2009-01-17

摘要：　　按规定，对外经济合作企业所得税应纳税额计算公式如下：　　应纳税额＝应纳税所得额税率（33％）　　应纳税所得额＝利润总额税收调整项目金额　　利润总额＝营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出　　营业利润＝营业毛利-销售费用-管理费用...

　　　　　　　　＝5907000元

　　应纳税额＝5907000×33％
　　　　　　＝1949310元

　　按规定，企业在境外所得在境外已缴纳的所得税，未超过扣除限额的部分，可以从应纳税额中扣除。

　　扣除限额=1949310×（7200000/5907000）
　　　　　　＝2376000元

　　实际已缴纳税款未超过扣除限额，故可从应纳税额中全额扣除。

　　则企业实际应纳税额为：

　　应纳税额＝1949310-1880000
　　　　　　＝69310元

　　企业在国内全年已累计缴纳所得税306910元。则企业实际多缴税款为：

　　多缴税款＝306910-69310
　　　　　　＝237600元

　　按照税法规定，企业汇算清缴时，对于多缴的税款可于下年抵缴。企业应作如下会计分录：

　　借：应交税金--应交所得税　　　237600
　　　　贷：所得税　　　　　　　　　　237600

　　同时，作如下会计分录：

　　借：所得税　　　　　　　　　　237600
　　　　贷：本年利润　　　　　　　　　237600

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