可抵扣暂时性差异的会计处理

贷：应交税费——应交所得税   [（1 100 000-100 000）×33% ]330 000

2010年至2011年每年计提折旧时，应按该设备2009年12月31日计提减值准备后的固定资产账面价值10万元和尚可使用寿命2年，预计净残值2万元，重新计算确定折旧率和折旧额，即每年计提折旧金额4万元[（10-2）÷2].每年的会计分录为：

借：制造费用等 40 000

贷：累计折旧 40 000

2010年账面价值为6万元，税基为12万元，暂时性差异为6万元，且账面价值低于税基，应确认为递延所得税资产1.98万元（6×33%），由于年初余额为39600元，所以本年应该转回19800元（19800-39600）。会计分录为：

借：所得税  （330 000+19 800）349 800

贷：递延所得税资产    （60 000×33%）19 800

应交税费——应交所得税   [（1 100 000-100 000）×33% ]　330 000

2011年，设备按时报废，取得残值变价收入2万元，报废前计提折旧4万元，递延所得税资产应全部转销，应交税金为33万元（110－10）×33%，以所得税为轧平，即所得税入账金额为递延所得税资产与应交税费之和。会计分录为：

借：制造费用 40 000

贷：累计折旧   　40 000

借：所得税 349 800

贷：递延所得税资产  19 800

应交税费——应交所得税 　   　330 000