最近有一家食品公司反映,该企业财务核算健全,企业所得税征收方式为查账征收。企业刚成立了一家包装厂,但包装厂目前财务核算还不健全,不能真实反映该厂的生产情况。不知道对该厂的企业所得税可否按核定征收的方式确定? 首先,税务机关要确认食品公司与其成立的包装厂的关系,如果包装厂是独立法人,税务机关可根据包装厂的财务核算状况单独确定其所得税征收方式,可以采取核定征收的方式。如果食品公司与其成立的包装厂是同一法人,包装厂实现的所得一并在食品公司计算缴纳所得税。那么,食品公司就不能按照两种方式计算缴纳所得税,即食品公司采取查账征收方式,而其包装厂采取核定征收方式。 根据《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉(试行)的通知》(国税发〔2008〕30号)第三条规定,纳税人具有下列情形之一的,核定征收企业所得税: 《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》(国税函〔2009〕377号)规定不能实行核定征收方式的“特定纳税人”包括以下类型的企业: 由此可见,企业与其下属单位虽然是同一法人的,但是税法规定,对账目设置混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的企业实行核定征收。税务机关在最后认定时,要根据企业所得税纳税人的整体设置账簿的情况,而不是根据企业纳税人部分账簿设置情况是否符合查账征收条件来认定。就本例而言,企业下属单位的账目较混乱,相应影响了整个企业的账务核算。税务机关可以要求食品公司对其包装厂的财务核算进行规范,达到查账征收的要求,这样可不改变整个企业的所得税征收方式。如果食品公司所属包装厂财务核算仍达不到查账征收的条件,税务机关有权改变食品公司所得税征收方式,而不仅仅涉及其包装厂的征收方式了。 |
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