销售增值税免税产品可否开具增值税专用发票？

蔬菜批发销售免税是否可以开具增值税专用发票

2014-07-28                 福建国税

　　问：我公司是一般纳纳人，主要从事蔬菜批发销售，免税是否可以开具增值税专用发票？

　　答：根据《关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》（财税[2011]137号）第一条规定：“对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。”

　　根据《增值税专用发票使用规定》国税发[2006]156号第十条第四款规定：“销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。”

　　因此，从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。

免税产品如何开具增值税发票？

2015-06-17            山西国税12366

　　问：免税产品如何开具增值税发票？在开票的时候税率怎样变动，是按零税率还是按以前的税率开？如果按以前的税率开会造成开票系统和申报系统的销项税不一样，应如何填写申报表？

　　答：根据《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》（国税发[2006]156号0第10条规定，销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。因此，销售免税货物不得开具专用发票，可以开具增值税普通发票。在防伪税控系统中开具增值税普通发票时，税率栏选“0”，系统开具的增值税蹼泳发票税率栏和税额栏均为空，金额栏等于价税合计栏。申报时在报表中体现减免税。

销售免税货物不能开具增值税专用发票

厦门国税12366             2015-02-13

1、 纳税人咨询：您好！我公司是小规模农业公司，需要代开增值税专用发票，想咨询下，农业免税自产产品可以代开增值税专用发票吗？如果不能免税，代开增值税专用发票税率是多少？谢谢！

12366答复：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条，下列项目免征增值税：
（一）农业生产者销售的自产农产品；……

第二十一条，纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：
（一）向消费者个人销售货物或者应税劳务的；

（二）销售货物或者应税劳务适用免税规定的；

（三）小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。

因此，销售自产农产品享受免征增值税优惠不得开具增值税专用发票。

2、纳税人咨询：在论坛上看到一个问题，觉得很有意义，可是没有答案，想请教税官：问题一：增值税一般纳税人销售货物的同时提供运输服务（这种运输服务是从属于货物销售的），比如卖电视且提供运输，这时该理解成混合销售呢，还是价外费用呢，因为价外费用的定义里也包含运输装卸费用。 问题二：若问题一应归于混合销售问题，那么销售方在开具增值税发票时是分别开具一张17％税率的增值税专用发票和一张用于运输的增值税普通发票还是开具一张增值税发票，上面同时标明电视销售的价钱和电视运输的价钱？ 问题三：若问题一归于价外费用，问题同二，是开具一张发票还是两张发票

12366答复：
1>、根据《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[2013]106号）附件2：
（一）混业经营。试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率：
（1）兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率。

（2）兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用征收率。

（3）兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率。

因此，卖电视且提供运输服务属于混业经营，应分开核算。另，增值税暂行条例规定的价外费用包括运输装卸费不是运输费，混合销售是一项销售行为既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，目前交通运输业已经营改增，所以卖电视且提供运输服务不属于混合销售。

2>、卖电视且提供运输服务属于混业经营，应分开核算，开具一张17%的增值税专用发票和一张11%的货物运输业增值税专用发票。