财债字[1999]268号 财政部关于发布《中国人民银行财务制度》的通知

财政部关于发布《中国人民银行财务制度》的通知

财债字[1999]268号       1999-12-23

　　为进一步规范中国人民银行系统的财务行为,加强财务管理,保障中国人民银行依法履行中央银行各项职责,根据《中华人民共和国预算法》､《中华人民共和国中国人民银行法》以及其他有关法律､行政法规,我部制定了《中国人民银行财务制度》,现予发布实施｡中国人民银行应严格执行本制度,国家有关部门及财政部驻各地财政监察专员办事机构据此对中国人民银行系统进行监督管理｡执行过程中出现的问题,请及时报告我部｡

　　税 屋附件:中国人民银行财务制度

财政部

1999年12月23日

中国人民银行财务制度

　　第一章 总则

　　第一条 为规范中国人民银行系统的财务行为，加强财务管理，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国中国人民银行法》以及其他有关法律、行政法规，制定本制度。

　　第二条 本制度适用于中国人民银行、国家外汇管理局(以下简称“人民银行”)各级机构。人民银行所属企业、事业单位，分别按《企业财务通则》、《事业单位财务规则》和国家有关财务规定执行。

　　第三条 财政部对人民银行实行独立的财务预算管理制度。人民银行各级机构每年编制财务预算逐级上报，由总行汇总报财政部审批。人民银行预算中各项收支相抵后，净额纳入国家预算。

　　人民银行各级机构的预算执行接受财政部及其驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处(以下简称“派出机构”)的监督和审计。

　　第四条 人民银行实行“统一领导、预算管理、分级核算、统负盈亏”的财务管理体制。

　　第五条 人民银行遵循收付实现制会计核算原则。

　　第六条 财务管理工作的主要内容有：所有者权益和负债管理、资产管理、财务收入管理、财务支出管理、预算管理与监督、财务报告等。

　　第七条 人民银行要建立健全内部财务管理机制，认真做好财务管理的基础工作，做到原始记录准确、完整，定期或不定期地进行财产清查，确保国家资产的安全完整。

　　第八条 人民银行必须遵守《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》及国家其他有关法律、法规和财政、金融政策，认真做好财务管理工作，接受财政部及其派出机构的财务监管。

　　第九条 人民银行各级机构的财务管理实行主要领导负责制。各级机构的主要领导对财务管理工作负有领导、组织、检查、监督的责任。其他部门应支持会计部门按国家有关法律法规执行会计监督。

　　第二章 所有者权益和负债

　　第十条 人民银行的所有者权益全部由国家所有，未经财政部批准，不得变动。

　　第十一条 所有者权益包括国家资本、固定基金、总准备金、未分配利润等。

　　国家资本是由国家拨付和经国家批准历年结转的由人民银行占用的资金，即以前年度结转的信贷基金。

　　固定基金是指人民银行购建固定资产所占用的全部资金余额。

　　总准备金是人民银行按财政部核定的比例从实现利润中提取的有特定用途的专项准备资金。

　　未分配利润是人民银行实现的没有进行分配的利润。

　　第十二条 人民银行的负债包括：流通中货币、财政存款、金融机构准备金存款、邮政储蓄转存款、保险企业存款、中央银行债券、各种暂收款以及其他负债。

　　流通中货币是指人民银行发行货币形成的对货币持有人的负债。

　　财政存款是指人民银行经理国库形成的对财政部门的负债。

　　金融机构准备金存款是指人民银行按规定吸收的准备金以及超额准备金存款而形成的对金融机构的负债。

　　邮政储蓄转存款是指人民银行吸收的邮政储蓄转存款形成的对邮政储蓄机构的负债。

　　保险企业存款是指保险企业按规定缴存人民银行的存款。

　　中央银行债券是指人民银行为加强金融宏观调控向金融机构发行债券吸收资金形成的对金融机构的负债。

　　第十三条 各项负债均按实际发生额计价。发行债券按债券面值计价。发行债券发生的各种费用，计入当期业务支出。

　　以负债形式向金融机构吸收的资金，应按规定利率计付利息，所付利息计入当期利息支出。

　　第十四条 人民银行必须督促金融机构按规定及时足额划缴财政存款和准备金存款，监督金融机构代理国库收缴的各项财政款项及时解缴入库。

　　第十五条 在业务过程中发生的各项暂收款项，必须按制度规定，严格控制和管理，分户记载，及时清理。

　　第三章 资产

　　第十六条 人民银行的资产包括：再贷款、再贴现、金银、外汇、有价证券、库存现金、固定资产、低值易耗品、各种暂付款以及其他资产。

　　第十七条 再贷款、再贴现应根据国家执行货币政策的需要发放和操作。

　　发放的再贷款必须按期收回，并按规定利率计收利息。对逾期贷款按规定加收罚息。

　　第十八条 金银、库存现金的管理应建立健全内部控制制度，做到账实相符，并做好保管、押运、管理工作。

　　金银买卖过程中发生的业务收支应及时分别计入金银业务收入和金银业务支出。

　　第十九条 加强国家外汇储备的集中管理，外汇储备的经营必须坚持安全性、流动性和盈利性的原则。加强国家外汇人民币资金往来管理，按有关规定办理资金收付，经审核相符后才能列账，并应进行经常性的监督检查，及时清理。外汇储备经营过程中的净收益计入外汇储备经营收益。

　　第二十条 人民银行应加强在公开市场操作中吞吐的政府债券和其他债券的管理，做到账实相符。有价证券买卖发生的差额，按规定分别列入证券买卖收益或证券买卖损失。

　　第二十一条 固定资产是指使用期限在1年以上，并且在使用过程中基本保持原有物资形态的资产，包括房屋及建筑物、电子设备、运输工具、机具和其他与业务有关的设备。固定资产按照本制度规定的计价原则确定的价值全部计入固定基金。

　　不属于业务主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过2年的，也应作为固定资产管理，并计入固定基金。

　　不具备上述规定条件的物品，为低值易耗品。

　　无论购建还是调入的固定资产，都应及时入账，并按房屋、电子设备、运输工具、机具、其他财产进行分类核算。

　　第二十二条 固定资产按照下列计价原则确定的价值全部计入固定基金：

　　一、自行建造的固定资产，按建造过程中实际发生的全部支出计价;

　　二、购入的固定资产，按买价加支付的运输费、途中保险费、包装费、安装费和缴纳的税金等计价;

　　三、在原有固定资产基础上改建、扩建的，按原固定资产的价值加上改建、扩建发生的实际支出，扣除改建、扩建过程中产生的变价收入后的金额计价;

　　四、有偿调入的固定资产，以调拨价格或调入调出双方协议价格加支付的运杂费、包装费、安装费计价;

　　五、无偿调入的固定资产，按调出单位的账面原值，扣除原来的安装成本，加上调入单位的安装成本计价;

　　六、接受捐赠的固定资产，按所附票据或资产验收清单所列金额加自行负担的运输、保险、安装等费用计价;

　　七、盘盈的固定资产，按照同类固定资产的重置完全价值计价。

　　购建固定资产缴纳的税金计入固定资产价值。

　　第二十三条 人民银行要加强固定资产的管理，做到有账有卡，账实相符。要定期或不定期对固定资产进行盘点、清查。年度终了，必须进行一次全面的盘点清查。

　　固定资产盘盈、盘亏、报废、损毁，应查清原因，报经上级主管部门批准。固定资产转让，须经评估机构评估，并报经财政部或其派出机构审核同意后，进行处理。

　　固定资产的增加或减少，由人民银行各级机构逐级汇总后，在年度决算中单独反映。财政部审核后在决算批复中相应调整固定基金。

　　第二十四条 人民银行购建固定资产在财政部批准的预算额度内据实列支。固定资产不计提折旧。固定资产修理费支出，在财务支出中列支。固定资产变价、转让、出租、保险赔款等收入，列入财务收入中的其他收入。

　　第二十五条 低值易耗品购置费在财务支出中列支。低值易耗品应比照固定资产管理办法，设立登记簿或卡片账，建立登记、保管制度。

　　第二十六条 在业务过程中发生的各项暂付款项，必须按制度规定，严格控制和管理，分户记载，及时清理，不得长期挂账。固定资产购建不得用暂付款项垫付。

　　第二十七条 资产发生溢余、短缺，必须分清情况，查明原因，按照规定的处理权限进行处理。