国税发[2009]157号 国家税务总局关于印发《税务稽查工作规程》的通知[全文废止]

　　第五十七条 《税务行政处罚决定书》应当包括以下主要内容：

　　(一)被查对象或者其他涉税当事人姓名或者名称及地址;

　　(二)检查范围和内容;

　　(三)税收违法事实及所属期间;

　　(四)行政处罚种类和依据;

　　(五)行政处罚履行方式、期限和地点;

　　(六)告知当事人不按期履行行政处罚决定应当承担的责任;

　　(七)申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限;

　　(八)行政处罚决定的文号、制作日期、税务机关名称及印章。

　　第五十八条 《不予税务行政处罚决定书》应当包括以下主要内容：

　　(一)被查对象或者其他涉税当事人姓名或者名称及地址;

　　(二)检查范围和内容;

　　(三)税收违法事实及所属期间;

　　(四)不予税务行政处罚的理由及依据;

　　(五)申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限;

　　(六)不予行政处罚决定的文号、制作日期、税务机关名称及印章。

　　第五十九条 《税务稽查结论》应当包括以下主要内容：

　　(一)被查对象姓名或者名称及地址;

　　(二)检查范围和内容;

　　(三)检查时间和检查所属期间;

　　(四)检查结论;

　　(五)结论的文号、制作日期、税务机关名称及印章。

　　第六十条 税收违法行为涉嫌犯罪的，填制《涉嫌犯罪案件移送书》，经所属税务局局长批准后，依法移送公安机关，并附送以下资料：

　　(一)《涉嫌犯罪案件情况的调查报告》;

　　(二)《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》的复制件;

　　(三)涉嫌犯罪的主要证据材料复制件;

　　(四)补缴应纳税款、缴纳滞纳金、已受行政处罚情况明细表及凭据复制件。

　　第六章 执 行

　　第六十一条 执行部门接到《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》、《不予税务行政处罚决定书》、《税务稽查结论》等税务文书后，应当依法及时将税务文书送达被执行人。

　　执行部门在送达相关税务文书时，应当及时通过税收征管信息系统将税收违法案件查处情况通报税源管理部门。

　　第六十二条 被执行人未按照《税务处理决定书》确定的期限缴纳或者解缴税款的，稽查局经所属税务局局长批准，可以依法采取强制执行措施，或者依法申请人民法院强制执行。

　　第六十三条 经稽查局确认的纳税担保人未按照确定的期限缴纳所担保的税款、滞纳金的，责令其限期缴纳;逾期仍未缴纳的，经所属税务局局长批准，可以依法采取强制执行措施。

　　第六十四条 被执行人对《税务行政处罚决定书》确定的行政处罚事项，逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，稽查局经所属税务局局长批准，可以依法采取强制执行措施，或者依法申请人民法院强制执行。

　　第六十五条 稽查局对被执行人采取强制执行措施时，应当向被执行人送达《税收强制执行决定书》，告知其采取强制执行措施的内容、理由及依据，并告知其依法申请行政复议或者提出行政诉讼的权利。

　　第六十六条 稽查局采取从被执行人开户银行或者其他金融机构的存款中扣缴税款、滞纳金、罚款措施时，应当向被执行人开户银行或者其他金融机构送达《扣缴税收款项通知书》，依法扣缴税款、滞纳金、罚款，并及时将有关完税凭证送交被执行人。

　　第六十七条 拍卖、变卖被执行人商品、货物或者其他财产，以拍卖、变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款的，在拍卖、变卖前应当依法进行查封、扣押。

　　稽查局拍卖、变卖被执行人商品、货物或者其他财产前，应当拟制《拍卖/变卖抵税财物决定书》，经所属税务局局长批准后送达被执行人，予以拍卖或者变卖。

　　拍卖或者变卖实现后，应当在结算并收取价款后3个工作日内，办理税款、滞纳金、罚款的入库手续，并拟制《拍卖/变卖结果通知书》，附《拍卖/变卖扣押、查封的商品、货物或者其他财产清单》，经稽查局局长审核后，送达被执行人。

　　以拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款和拍卖、变卖费用后，尚有剩余的财产或者无法进行拍卖、变卖的财产的，应当拟制《返还商品、货物或者其他财产通知书》，附《返还商品、货物或者其他财产清单》，送达被执行人，并自办理税款、滞纳金、罚款入库手续之日起3个工作日内退还被执行人。

　　第六十八条 被执行人在限期内缴清税款、滞纳金、罚款或者稽查局依法采取强制执行措施追缴税款、滞纳金、罚款后，执行部门应当制作《税务稽查执行报告》，记明执行过程、结果、采取的执行措施以及使用的税务文书等内容，由执行人员签名并注明日期，连同执行环节的其他税务文书、资料一并移交审理部门整理归档。

　　第六十九条 执行过程中发现涉嫌犯罪的，执行部门应当及时将执行情况通知审理部门，并提出向公安机关移送的建议。

　　对执行部门的移送建议，审理部门依照本规程第六十条处理。

　　第七十条 执行过程中发现有下列情形之一的，由执行部门填制《税收违法案件中止执行审批表》，附有关证据材料，经稽查局局长批准后，中止执行：

　　(一)被执行人死亡或者被依法宣告死亡，尚未确定可执行财产的;

　　(二)被执行人进入破产清算程序尚未终结的;

　　(三)可执行财产被司法机关或者其他国家机关依法查封、扣押、冻结，致使执行暂时无法进行的。

　　(四)法律、行政法规和国家税务总局规定其他可以中止执行的。

　　中止执行情形消失后，应当及时填制《税收违法案件解除中止执行审批表》，经稽查局局长批准后，恢复执行。

　　第七十一条 被执行人确实没有财产抵缴税款或者依照破产清算程序确实无法清缴税款，或者有其他法定终结执行情形的，稽查局可以填制《税收违法案件终结执行审批表》，依照国家税务总局规定权限和程序，经税务局相关部门审核并报所属税务局局长批准后，终结执行。

　　第七章 案卷管理

　　第七十二条 《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》、《不予行政处罚决定书》、《税务稽查结论》执行完毕，或者依照本规程第四十五条进行终结检查或者依照第七十一条终结执行的，审理部门应当在60日内收集稽查各环节与案件有关的全部资料，整理成税务稽查案卷，归档保管。

　　第七十三条 税务稽查案卷应当按照被查对象分别立卷，统一编号，做到一案一卷、目录清晰、资料齐全、分类规范、装订整齐。