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（6）债券持有人未选择换股，到期还本付息 借：投资收益 贷：应付利息 借：交易性金融负债——成本 ——公允价值变动 应付利息 贷：银行存款 投资收益（或借记） 借：投资收益 贷：公允价值变动损益 即将可交换公司债券假设为不附股权转换，根据其发行期限及债券市场利率进行折现，确认可交换公司债券负债部分的公允价值，并将发行价格与负债部分的差额确认为权益工具部分的公允价值。 （1）发行环节 借：银行存款 应付债券——可交换公司债券（利息调整） 贷：应付债券——可交换公司债券（面值） 其他综合收益（权益工具部分的公允价值） （2）确认及支付利息（需考虑摊余成本与实际利率） 借：财务费用 贷：应付利息 应付债券——可交换公司债券（利息调整） 借：应付利息 贷：银行存款 （3）赎回与回售 借：应付债券——可交换公司债券（面值） 其他综合收益 贷：应付债券——可交换公司债券（利息调整） 财务费用（或借记） （4）债券持有人换股 借：应付债券——可交换公司债券（面值） 其他综合收益 贷：应付债券——可交换公司债券（利息调整） 长期股权投资/可供出售金融资产 投资收益（或借记） （5）债券持有人未选择换股，到期还本付息 借：财务费用 贷：应付利息 应付债券——可交换公司债券（利息调整） 借：应付债券——可交换公司债券（面值） 其他综合收益 应付利息 财务费用 贷：应付债券——可交换公司债券（利息调整） 贷：银行存款 （二）投资人（债券持有人） 对于可交换公司债券，投资人通常确认为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 借：交易性金融资产（债券）——成本 贷：银行存款 借：交易性金融资产（债券）——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 或作相反分录。 |
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