小税种大学问（财务人员收藏版）

《印花税条例》是1988年颁布的，随着经济、社会的迅猛发展，有很多新的业态，新的企业组织形式及新的法律法规的出现，使印花税有些条款，不能解释现在的经济合同，是否要征税，以至于造成各地的地方税务局执行时有不同的见解，有的业务征，有的不征，同一业务有的这样征，有的那样征，可谓五花八门，本文只就纳税人常见的印花税及有争议的印花税政策列举如下。

一、条例未列举的合同和凭证，征税无依据情况

１、企业从小额贷款公司借款100万，应申报印花税，还是由小贷公司代扣，如果你按借款合同申报印花税100*0.00005。

错。不要交印花税。条例规定的是银行和其他金融组织借款合同为应税合同。小贷公司不是银行和其他金融组织。文件依据：国税发[1991]155号。

２、建信人寿保险公司为建安公司提供团体意外伤害保险，按建筑面积计算的保费为10万。如何计征印花税。如果你申报印花税10*0.00003。

错。团体意外伤害险是人身保险，条例未列举对人身保险合同为应税合同。条例只规定对财产保险合同征税。政策依据：《印花税暂行条例》

３、劳务公司为建安企业提供劳务派遣，一次性派100人，工资、社保由建安公司支付给劳务公司，由劳务公司代发，合同约定的总价款为100万。如果你按建安承包合同申报100*0.0003，错，提供人力资源合同，印花税条例未列举人力资源合同为应税合同。政策依据：《印花税暂行条例》

二、条例未列举，征税有依据，政策有补丁的情况。

４、Ａ房地产公司通过招拍挂购一宗土地，出让金20000万，如果你按产权转移书据申报印花税，20000*0.0005，恭喜你答对了。印花税条例没有列举出让土地，但有补丁文件。参考文件：财税[2006]162号。

三、条例规定征税，因为财务制度改革（实行两则），新业态、新问题出现后同事不同政的征税情况

５、张三、李四及Ａ公司共同成立合伙企业，合伙协议规定的投资比分别为30%、30%、40%.资金全部在合伙协议规定的期限内足额到账，投资总额1000万。你按资金账簿申报印花税，1000*0.0005。

如果你在安徽省，恭喜你，你应该申报，不然有被处罚的风险。

如果你在江苏省，让我如何说你呢，人家江苏省是不征的，他们认为不征，你申报干吗呢，报税前不确定的，问一下助税网专家好不好。征与不征的原因，笔者不再表。参考依据：国税发〔1994〕25号吧。

６、给合肥的财务人员也来个利好消息吧，如果你是合肥的公司，你销售取得的不动产，不要那么文好不好，其实就是转让二手房，你的合同价是100万，评估价是180万，怎么申报？

合肥市地税局按100万计征，即100*0.0005，很有人情味的。

如果你的不动产坐落在别的地方，你要出售的话，合同价与评估价相差这么大，也就是说，你的合同价100万，评估价180万。税务机关有依据认为你是价格明显偏低。那时你就没这么幸运了，地税局会按180*0.0005核定征收。参考法律：《征管法》第三十五条，参考文件：《国家税务总局关于进一步加强印花税征收管理有关问题的通知》（国税函[2004]150号）规定，文件内容就不再抄写和分析，请读者自学吧。

提示：营改增后，增值税为价外税，如果合同、协议明确约定了价税分离的，计算印花税时，按价款计，否则按价税合计计算贴花。

四、没有任何征税依据的征收情况

７、新修订《公司法》将注册资本实缴登记制改为认缴登记制，张三、李四成立公司，各认缴100万，张三未实缴，但张三将股权转让给王五，股权转让合同或协议约定转让股权100万，受让方支付金额为0。

主管税务机关在征管中，如果要求你按产权转移书据申报税100*0.0005，你可以找他理论，不要交这个税。参考依据：《印花税条例》第十八条有规定。

８、建安公司于３年前就完成了建安合同规定的工程，且没有任何质量问题，合同总金额5000万，建设方拖欠１０００万工程款不付，现在终于支付了，你到主管税务机关开具了《外出经营管理证明》（假设跨县、市工程），办理报验、纳税等手续，如果你第一次已备案时，已缴纳过印花税，或已在合同签订地贴花，这次来办理工程尾款结算时，项目地税务机关又按工程款征你印花税1000*0.0003。这种随征的做法找不到政策依据。

9、建安公司于３年前就完成了建安合同规定的工程，且没有任何质量问题，合同总金额5000万，决算6000万，税务稽查说你要按1000万补缴印花税1000*0.0003，如果你确实没有再次修订合同，但有工程签单，你同意交这笔税吗？如果没有政策依据则不能征这笔税的。

五、隐含在《印花税条例》中的规定情况

１０、Ａ房地产公司与客户已签订售房合同，因双方纠纷诉诸法院，法院判决合同无效，公司退款给购房人，开发商到税务部门办理退流转税同时要求退印花税，税务局不同意退印花税。

只征不退做法正确，《印花税条例》只规定对签订的合同贴花，未规定解除合同退税。

2016年7月3日于合肥