“营改增”，财务核算的10个细节!

【举例】

原销售的不含税价值为10000元,成本8000元,销项税额为1700元的货物被退回,假设已经按税法规定开具了红字增值税专用发票.退回时的会计处理为:

借:主营业务收入 10000

贷:银行存款 11700

应交税费--应交增值税(销项税额)1700

冲减成本:

借:库存商品 8000

贷:主营业务成本 8000

六：进项税额转出

【核算内容】

"进项税额转出"专栏,记录由于各类原因而不应从销项税额中抵扣,按规定转出的进项税额。

【举例】

2016年5月,北京H餐饮企业向农业生产者购进免税苹果一批,支付收购价30万元,支付运费5万元,取得合法票据.月底将购进的20%的苹果发放给员工当福利.仅演示增值税进项转出会计核算.

【分录】

借:应付职工薪酬-应付福利费 8900

贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)8900(300000*13%+5*11%)*20%。

七：转出多交增值税

【核算内容】

"转出多交增值税"专栏,记录企业月末转出多交的增值税.企业转出当月发生的多交的增值税额用蓝字登记。

　【举例】

2016年5月份增值税账户贷方的销项税额为10000元,借方的进项税为

8000元,已交税金为9000元.月末会计处理为:

借:应交税费--未交增值税7000

贷:应交税费--应交增值税(转出多交增值税)7000

八：未交增值税

【核算内容】

"未交增值税"明细科目,核算企业月末转入的应交未交增值税额,转入多交的增值税也在本明细科目核算。

【分录】

借:应交税费--应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交增值税--未交增值税

九：待抵扣进项税额

【核算内容】

"待抵扣进项税额"明细科目,核算企业按税法规定不符合抵扣条件,暂不予在本期申报抵扣的进项税额。

【案例】

2016年5月,北京H企业,购进一批办公电脑,取得增值税专用发票价款3万元,增值税额0.51万元.当月处于一般纳税人辅导期内。

【分录】

借:固定资产 30000

应交税费——待抵扣进项税额 5100

贷:银行存款 35100

次月允许抵扣时:

借:应交税费——应交增值税(进项税额)5100

贷:应交税费——待抵扣进项税额 5100

十：增值税留抵税额

【核算内容】

"增值税留抵税额"明细科目,核算一般纳税人试点当月按照规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的月初增值税留抵税额。

【分录】

期初:

借:应交税费--增值税留抵税额

贷:应交税费--应交增值税(进项税额转出)

待以后期间允许抵扣时,按允许抵扣的金额:

借:应交税费--应交增值税(进项税额)

贷:应交税费--增值税留抵税额