进口不征，出口不退的—教育费附加和地方教育附加总结

来源：解税宝作者：解税宝人气：时间：2017-09-13

摘要：教育费附加和地方教育附加的有关规定教育费附加和地方教育附加是对缴纳增值税、消费税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。知识点：征收范围及计征依据 1.计征依据实际缴纳的增值税、消费税 2.征收范围自2010年12月1日起，对

教育费附加和地方教育附加的有关规定

　　教育费附加和地方教育附加是对缴纳增值税、消费税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。

知识点：征收范围及计征依据

　　1.计征依据

　　实际缴纳的增值税、消费税

　　2.征收范围

　　自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收教育费附加。

知识点：计征比率

　　教育费附加征收比率为3%。

　　地方教育附加征收率统一为2%

知识点：教育费附加和地方教育附加的计算

　　应纳教育费附加或地方教育附加＝实纳增值税、消费税×征收比率（3%或2%）

知识点：教育费附加和地方教育附加的减免规定

　　1.进口不征，出口不退；

　　2.对由于减免增值税、消费税而发生的退税，可同时退还已征收的教育费附加；

　　3.对国家重大水利工程建设基金免征教育费附加；

　　4.自2016年2月1日起，按月纳税的月销售额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额不超过30万元）的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。

　　【例题1·单选题】某县城一加工企业2017年3月份因进口半成品缴纳增值税120万元，销售产品缴纳增值税280万元，本月又出租门面房收到不含增值税租金40万元（按简易计税方法缴纳增值税）。该企业本月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加为（　）万元。

　　A.28.2　　 B.32　　 C.33.84　　 D.35.2　

『正确答案』A

『答案解析』应纳的城建税和教育费附加＝（280＋40×5%）×（5%＋3%＋2%）＝28.2（万元）

　　【例题2·多选题】位于市区的某自营出口生产企业，2017年3月增值税应纳税额为－280万元，出口货物的“免抵退”税额为400万元；企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得不含增值税转让收入80万元。下列各项中，符合税法相关规定的有（　）。

　　A.该企业应缴纳的增值税4.8万元

　　B.应退还该企业增值税税额为280万元

　　C.该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元

　　D.该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元

『正确答案』BD

『答案解析』技术转让免征增值税；应退税额280万元，免抵税额120万；城建税＝120×7%＝8.4（万元）；教育费附加＝120×（3%＋2%）＝6（万元）。

　　【例题3·单选题】某市一企业2017年3月被查补增值税50000元、消费税20000元、所得税30000元，被加收滞纳金2000元，被处罚款8000元。该企业应补缴城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加（　）。

　　A.4200元　　 B.8400元　　C.7000元　　 D.12000元

『正确答案』B

『答案解析』应补缴的城建税、教育费附加和地方教育附加＝（50000＋20000）×（7%＋3%＋2%）＝8400（元）