国家税务总局广西壮族自治区税务局关于自治区政协十二届四次会议第20210376号提案的答复

国家税务总局广西壮族自治区税务局关于自治区政协十二届四次会议第20210376号提案的答复

　　经研究，对《关于进一步“落实民办学校的优惠政策加快民办教育高质量发展”的提案》(自治区政协十二届四次会议政协提案第20210376号)第三条“落实税费优惠政策”中关于“民办学历教育学校提供教育劳务取得的收入及民办幼儿园的育养收入免征营业税;出资人将土地、房屋、设备等过户到民办学校名下用于教育教学并符合相关条件的，可按规定免征契税、营业税等税费”的相关内容答复如下：

　　自2016年5月1日起，国家全面推开营业税改征增值税试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业已全部纳入试点范围，实现了所有行业税负只减不增，全面取消了实施60多年的营业税，营业税暂行条例已停止执行。学历教育及托育服务作为生活服务业由征收营业税改为征收增值税。根据《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》(财税〔2016〕36号发布)：“托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务免征增值税;从事学历教育的学校提供的教育服务免征增值税”。

　　近年来，国家加大了减税降费力度，陆续出台了一系列规模大、适用范围广、针对性强，政策效应显著的减税降费政策，对教育领域也出台了一系列税收优惠政策，鼓励社会力量兴办教育，支持教育行业的发展。由于优惠支持政策较多，难以一一列举，现随文附上相关政策(详见附件)。除此之外，国家目前出台的普惠性税收优惠政策符合条件的民办学校也可以享受。国家税务总局广西壮族自治区税务局将依法落实各项税收政策，加大税收政策宣传力度，不断优化纳税营商环境，助力民办教育高质量发展。

　　感谢您对税收工作的关注和支持!

　　附件：

　　1.相关税收优惠政策

　　2.意见征询表

国家税务总局广西壮族自治区税务局

2021年8月20日

　　附件1

相关税收优惠政策

　　一、增值税

　　1.从事学历教育的学校提供的教育服务免征增值税。

　　提供教育服务免征增值税的收入，是指对列入规定招生计划的在籍学生提供学历教育服务取得的收入，具体包括：经有关部门审核批准并按规定标准收取的学费、住宿费、课本费、作业本费、考试报名费收入，以及学校食堂提供餐饮服务取得的伙食费收入。除此之外的收入，包括学校以各种名义收取的赞助费、择校费等，不属于免征增值税的范围。

　　2.学生勤工俭学提供的服务免征增值税。

　　3.托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务免征增值税。

　　4.政府举办的从事学历教育的高等、中等和初等学校(不含下属单位)，举办进修班、培训班取得的全部归该学校所有的收入免征增值税。

　　5.特殊教育学校举办的企业可以享受国家对福利企业实行的增值税优惠政策。

　　二、个人所得税

　　1.个人取得的教育储蓄存款利息所得免征个人所得税。

　　2.高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予个人奖励，获奖人在取得股份、出资比例时，暂不缴纳个人所得税;取得按股份、出资比例分红或转让股权、出资比例所得时，依法缴纳个人所得税。

　　3.对省级人民政府、国务院各部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁布的教育方面的奖学金，免征个人所得税。

　　三、房产税、城镇土地使用税

　　1.对国家拨付事业经费和企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。

　　四、印花税

　　1.对财产所有人将财产赠给学校所立的书据，免征印花税。

　　2.与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，免征印花税。

　　五、契税

　　1.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地房屋权属用于教学、科研的，免征契税。

　　2.由企业事业组织、社会团体及其他社会和公民个人利用非国家财政性教育经费面向社会举办的学校及教育机构，其承受的土地、房屋权属用于教学目的免征契税。

　　六、耕地占用税

　　1.学校、幼儿园经批准征用的耕地，免征耕地占用税。