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1月份申报缴纳的上年度四季度的房产和土地税，能否在当年1月份提取，当年企业所得税是否可以税前扣除？ 根据房产税及土地使用税规定，其均属按年征收，分期缴纳。缴纳的期限也均为省、市、自治区、直辖市人民政府规定，通常情况下，都规定在年度内分上半年和下半年两次缴纳当年的税金。 根据会计制度，在实际会计核算中，房产税和土地使用税应该通过“应交税费”科目核算的。 1、按规定计算应交的房产税、土地使用税时： 借：管理费用 贷：应交税费—应交房产税 贷：应交税费—应交土地使用税 2、上交时： 借：应交税费 贷：银行存款 贵公司在下年1月份申报的上年四季度的房产税和土地使用税，应该是在上年的12月就已计提并做了帐务处理，就不应在本年1月份提取，另根据财税字[1996]79号：“一、企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得移转以后年度补扣。”所以贵公司的这样处理，当年企业所得税税前是不能扣除的。 |
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