代扣代缴个人所得税如何做账

来源:税屋 作者:税屋 人气: 时间:2009-01-17
摘要:  企业为职工代扣代缴个人所得税有两种情况:一种是职工自己承担个人所得税,企业只负有扣缴义务,另一种是企业既承担税款,又负有扣缴义务。举例说明如下:   一、企业作为个人所得税的扣缴义务人,应按规定扣缴该职工应缴纳的个人所得税...

  企业为职工代扣代缴个人所得税有两种情况:一种是职工自己承担个人所得税,企业只负有扣缴义务,另一种是企业既承担税款,又负有扣缴义务。举例说明如下:

  一、企业作为个人所得税的扣缴义务人,应按规定扣缴该职工应缴纳的个人所得税。代扣个人所得税时,借记“应付工资”科目,贷记“应交税金—代扣代缴个人所得税”科目。

  例:某企业为职工张某发放9月份工资3000元。税款(205元)由张某自己承担,企业负责代扣代缴。

  借:应付工资        3000

      贷:现金        2795

          应交税金-代扣代缴个人所得税       205

  二、企业为个人代付个人所得税通常有两种情况:一种是按照合同或者协议,纳税人应纳的个人所得税全部或者部分由企业负担。这种情况通常是双方自愿行为。另一种是因企业未履行扣缴义务,个人所得税由企业赔缴(旧征管法规定,扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的,可以由扣缴义务人赔缴。但是从2001年5月1日开始,新征管法规定税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处以罚款)。

  由于个人所得税是对取得应税收入的个人征收的一种税,其税款本应由个人负担。企业代纳税人负担的税款属于与企业经营活动无关的支出,应计入“营业外支出”科目。与之相适应,企业代负的个人所得税也不得在企业所得税前扣除,应全额调增应纳税所得额。

  仍以上题为例:如果按照协议规定,张某的个人所得税税款由企业负担。

  在计算个人所得税时,应将不含税收入换算成含税收入:应纳税所得额=(不含税收入-800-速算扣除数)÷(1-税率)=(3000-800-125)÷(1-15%)=2441.18(元)

  应扣缴个人所得税=2441.18×15%-125=241.18(元)

  借:营业外支出     241.18

      贷:应付工资           241.18

  发放工资:

  借:应付工资           3241.18

      贷: 银行存款/现金                  3000

  应交税金-代扣代缴个人所得税   241.18

  如果对该扣缴义务人应扣未扣个人所得税处以1倍的罚款:

  借:营业外支出      241.18

      贷:银行存款/现金          241.18
 

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