文化企业应该予以重视的几个纳税筹划方面

　　呆滞品的节税“时间差”
　　根据财税[2009]31号文第六条的规定，出版、发行企业库存呆滞出版物，纸质图书超过5年（包括出版当年，下同）、音像制品、电子出版物和投影片（含缩微制品）超过2年、纸质期刊和挂历年画等超过1年的，可以作为财产损失在税前据实扣除。

　　出版、发行企业可充分利用该条规定，增加财产损失的税前扣除，以减少企业所得税。

　　如某音像制品发行公司，在2009年第三季度库存有一批2007年11月份出版的陈旧过期的音像制品，价值（计税成本）是3万元。企业在2009年9月份对这批音像制品低价亏本处理，实现收入1万元，即亏本2万元。

　　该公司第三季度共发生销售音像制品收入50万元，假设会计利润为36万元。

　　根据财税[2009]31号文第六条的规定，建议企业不要选择在2009年9月份对陈旧的音像 制品进行处理，而是推到12月份进行。

　　这是因为，如果企业在9月份处理呆滞音像制品，则该公司的企业所得税为36万元×25%=9万元。

　　而如果参照建议进行筹划，筹划后，该企业第三季度的企业所得税为[36+（3-1）]万元×25%=9.5万元，比筹划前多交所得税9.5万元-9万元=0.5万元。

　　但同时，还需根据财税[2009]31号第六条的规定，对发行企业库存呆滞的出版物，如音像制品、电子出版物和投影片（含缩微制品），作为财产损失在税前据实扣除。

　　因此，该音像制品发行公司2009年第4季度的应纳税所得额可以据实扣除财产损失3万元，即第4季度可以少缴纳企业所得税为3万元×25%=0.75万元。

　　假设其他因素不变，该陈旧过期的音像制品在以后的时间进行废品处置，实现收入为0.05万元，则应缴纳企业所得税0.05万元×25%=130元。

　　从整个处理时间来看，筹划后共减少企业所得税为0.75万元-0.5万元-0.013万元=0.237万元，同时还得到了资金时间价值的好处。

　　高新认定也值得筹划
　　根据财税[2009]31号文的规定，在文化产业支撑技术等领域内，对依据《关于印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火[2008]172号）、《关于印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》（国科发火[2008]362号）的规定认定的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税；文化企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，允许按国家税法规定在计算应纳税所得额时加计50%的扣除。

　　这就意味着，从事文化经营的高新技术产业，如采用数字化印刷技术、电脑直接制版技术（CTP）、高速全自动多色印刷机、高速书刊装订联动线等高新技术和装备的图书、报纸、期刊、音像制品、电子出版物印刷企业，通过法定程序获得高新技术认定，可以减按15%的税率征收企业所得税，即少缴纳10个百分点的企业所得税。

　　但需要提醒企业注意的是，根据国科发火[2008]172号文和国科发火[2008]362号文的有关规定，申请取得高新技术企业资格的企业，必须在3年中进行年检，如果年检不合格则会取消高新技术企业的资格，那就不能够再享受15%的企业所得税优惠税率。

　　另外，申请高新技术企业资格的要求和条件很高，程序非常复杂，申请的成本也较高。

　　因此，企业要好好珍惜并维护好申请取得的高新技术企业资格，保护好各种资料以备年检。