实行查账征收的个人独资企业和合伙企业投资者应纳的个人所得税税款,按年计算,分月或者分季预缴,年终汇算清缴。投资者应在每月或者每季度终了后7日内向企业实际经营管理所在地主管税务机关申报缴纳个人所得税;投资者兴办两个或两个以上企业的,应分别向企业实际经营管理所在地主管税务机关预缴税款。 实行查账征收的个人独资企业的投资者和合伙企业的每一个合伙人,都应当按照个体工商户的生产、经营所得应税项目,适用5%~35%的超额累进税率,计算缴纳个人所得税。纳税年度中间预缴个人所得税的计算,分以下两种情况分别处理: (2)合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定每一个投资者的应纳税所得额(没有约定分配比例的,以全部应纳税所得额和合伙人数平均计算每个投资者的应纳税所得额),据此计算每个投资者应承担的应纳税所得额。比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目,适用5%~35%的五级超额累进税率,计算征收个人所得税。 个体工商户生产经营所得税率是按年计征的,那么,要将计算出的所得额换算成年所得,然后计算年应纳税额,然后再换算预缴税款。 以此类推。 计算每一笔税款,和当期所得、全年换算所得、全年换算税款、当期应纳税款、已预缴税款都有关系,年终多退少补。
2012年度经纳税调整后,A合伙企业的应纳税所得额为110000.00元,计算张三各季度及全年应纳的个人所得税。 税率表
注:1.本表所列含税级距与不含税级距,均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额; 解答: (2)计算应缴纳的个人所得税(6000×4×10%-750)÷4=412.50(元) 2、上半年A合伙企业实现利润22000元,张三应分得13200元。 (2)计算应缴纳的个人所得税(22000×60%×2×10%-750)÷2-412.50=532.50(元) 3、1-9月A合伙企业实现利润46000元,张三应分得27600元。 (2)计算应缴纳的个人所得税(46000×60%÷3×4×20%-3750)×75%-412.50-532.50=1762.50(元) 4、1-12月A合伙企业实现利润80000元,张三应分得48000元。 张三2012年度共预缴个人所得税:412.50+532.50+1762.50+4905.00=7612.50(元) 5、年终3个月内汇算清缴 张三汇算清缴应补缴个人所得税:10050.00-7612.50=2437.50(元)。 我们有一个简单方法,即根据以下个人独资和个人合伙企业预缴个人所得税速算表进行计算。 个人独资(合伙)企业在季度申报时应使用的税率及速算扣除数速查表
例如:(续上例)A合伙企业2012年1-9月累计实现会计利润46000元,张三1-9月应预缴个人所得税多少元? 查上表得知,其适用税率为20%,速算扣除数为2812.50元,因此张三1-9月应预缴个人所得税=27600×20%-2812.50=2707.50元。 张三第三季度应预缴个人所得税:2707.50-(412.50-532.50)=1762.50(元) 此计算结果和上述计算结果相同。 |
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