56项增值税简易计税项目政策适用总览
来源：税屋
作者：葛彧
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时间：2023-12-08
摘要：一般纳税人:符合增值税简易计税政策相关规定条件的，均为“可选择”简易计税(符合“地基与基础、主体结构提供工程服务”项目规定条件为“强制”简易计税除外)，下表中未特别列明征收率的简易计税项目，征收率均为3%。
| 三、小规模纳税人征收率阶段性下调（2项） |
| 序 |
简易计税项目 |
适用范围 |
享受条件 |
政策依据 |
生效日期 |
| 55 |
个体复工复业增值税减免 |
1.对湖北省小规模纳税人，自2020年3月1日至2022年3月31日，适用3%征收率的应税销售收入，免税；适用3%预征率的预缴项目，暂停预缴。
2.除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的小规模纳税人，自2020年3月1日至2022年3月31日，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴。
3.自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。 |
同时符合：
1.增值税小规模纳税人；
2.仅限于适用3%征收率的应税销售收入。 |
财政部 税务总局公告2020年第13号
国家税务总局公告2020年第5号
财政部 税务总局公告2020年第24号
财政部 税务总局公告2021年第7号
财政部 税务总局公告2022年第15号 |
2020-3-1至2022-12-31 |
| 56 |
小规模纳税人
增值税减免 |
小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
【注】
1.免征范围：月销售额未超过10万元或季度销售额未超过30万元以下（可包含销售不动产收入），免征增值税。
①适用增值税差额征税政策的，以差额后的销售额确定是否可以享受该项免征增值税政策。
②其他个人（指自然人，下同）出租不动产一次性收取的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后月租金未超过10万元的，免征增值税。其他个人销售不动产，继续按照现行规定征（免）增值税。
③月销售额超过10万元，但扣除本期发生的不动产销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产的销售额免征增值税。即：其中的销售不动产（含个体户住房）应按规定征（免）增值税。
2.纳税期限选择：可选择以1个月或1个季度为纳税期限（选择后一个会计年度内不得变更）。
3.增值税预缴：①按照规定应当预缴增值税，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴；在预缴地实现的月销售额超过10万元的，适用3%预征率的预缴项目，减按1%预缴。②小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产，应按其纳税期、本条第①款及其他现行政策规定（预征率阶段性免征或下调）确定是否预缴。
4.放弃减免税及开票：①小规模纳税人符合上述减（免）增值税政策的，可对部分或全部收入选择放弃减（免）税，并可开具1%或3%的增值税专用发票。②冲减阶段性减免增值税前的收入开具负数发票，应被冲减收入的纳税义务发生时间确定负数发票开具的征收率。 |
同时符合：
1.增值税小规模纳税人；
2.仅限于适用3%征收率的应税销售收入；
3.按月纳税、月销售额超过10万元，或按季纳税、季度销售额超过30万元。
【注】
（1）适用增值税差额征税或预缴政策的，以差额后的销售额确定是否享受征收率、预征率下调或免征）。
（2）小规模纳税人适用5%征收率的应税行为(项目),不适用3降1，具体包括： ①销售其取得(含自建)的不动产；②房地产开发企业销售或出租自行开发的房地产项目；③出租其取得的不动产；④提供劳务派遣服务、安保服务选择差额纳税；⑤以经营租赁方式将土地出租给他人使用； ⑥转让2016年4月30日前取得的土地使用权，选择差额纳税。 |
财政部 税务总局公告2023年第1号
国家税务总局公告2023年第1号
财政部 税务总局公告2023年第19号 |
2023-1-1至2027-12-31 |
| 制表：葛彧 制表日期：2023.6.6 更新日期：2023.12.8 |
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