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借：库存商品—进出口商品—出口 110，000.00 借：应交税金—应交增值税—进料作价增值税（进项） 18，700.00 贷：应收帐款—XX加工厂 128，700.00 4、成品出口的核算： 计算销售收入，核算成本。 借：商品销售成本—自营进出口—出口 110，000.00 贷：库存商品—进出口商品—出口 110，000.00 借：应收外汇帐款 120，000.00 贷：商品销售收入—自营进出口—出口 120，000.00 5、申报作价方式收回产品出口退税的核算： 国税发［2000］165号《国家税务总局关于出口退税若干问题的通知》：外贸企业从事的进料加工复出口货物，主管退税的税务机关在计算抵扣进口料件税额时，凡进口料件征税税率小于或等于复出口货物退税税率的，按进口料件的征税税率计算抵扣；凡进口料件征税税率大于复出口货物退税税率的，按复出口货物的退税税率计算抵扣。 应收出口退税=（110，000-100，000）×13%=1，300 进项转出税额=（110，000-100，000）×4% =400 借：商品销售成本—自营进出口—出口 400.00 应收出口退税 1，300.00 贷：应交税金—应交增值税—出口退税 1，300.00 应交税金—应交增值税—进项税额转出 400.00 退税机关根据企业‘进料加工贸易申报表’，将准予扣除的税额在办理 退税时在退税额中抵扣。 借：银行存款 1，300.00 贷：应收出口退税 1，300.00 （三）工艺损耗的处理 经海关批准，进料加工贸易可以有合理的工艺损耗，当企业向海关补纳了进口增值税金，根据税单作会计分录： 借：应交税金—应交增值税—进项税 1，000.00 贷：银行存款 1，000.00 （四）用丁字帐反应应交税金帐户 1、委托加工情况下的应交税金 应交税金—应交增值税—出口增值税 进项税金 1，700.00 出口退税 1，300.00 进项转出 400.00 1，700.00 1，700.00 |
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